发布时间：2022-06-10 00:11:03 来源：火狐官方站点

　　第一条 为了规范税务师展开高新技能企业别离专项鉴证事务，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其施行细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其施行法令和《高新技能企业别离管理办法》、《高新技能企业别离管理作业指引》、《注册税务师涉税鉴证事务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法令、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规矩，拟定本规矩。

　　第二条 高新技能企业别离专项鉴证事务（以下简称“高新别离鉴证事务”），是指鉴证人承受托付，依照税法和相关规范，履行本规矩规矩的程序和办法，对被鉴证人的高新技能产品（服务）收入占比、企业研讨开发费用占比进行审阅，证明其数据的真实性、合法性，并出具鉴证陈述的活动。

　　第三条 高新技能企业别离专项鉴证意图，是经过对被鉴证人的高新技能产品（服务）收入占比、企业研讨开发费用实践产生状况占比进行鉴证，进步被鉴证人税法遵照度，保护国家税收利益和被鉴证人合法权益。

　　第四条 鉴证人展开高新别离专项鉴证事务，应当依据国家有关法令、法规及会计准则和会计准则（以下简称“国家统一会计准则”）的规矩，并契合本规矩的要求。

　　第五条 税务师事务所承受高新别离鉴证事务，应当依照《税务师事务承受事务规矩（试行）》规矩履行。

　　第六条 鉴证人承受鉴证事务前，应重视企业所属职业及研制范畴，并查询企业财政核算和企业所得税交税申报状况，详细事项如下：

　　（三）查询企业展开的运营活动，是否归于运用自主常识产权展开，并继续进行研讨开发与技能效果转化；

　　（五）查询企业获得对其首要产品（服务）在技能上发挥中心支撑效果的常识产权的所有权的获得办法；

　　（七）查询企业履行何种财政会计准则，是否按要求树立高新技能企业别离专用研讨开发费用辅佐核算账目，研制开销是否树立专门的内控准则；

　　第七条 鉴证人承受鉴证事务前，应查询研制项目状况，重视企业研制安排及人员的设置、研讨开发项目状况，详细事项如下：

　　（一）查询企业研制安排的安排结构及研制人员配备状况，如：研制人员清册及岗位和研制中的责任、参加研制时刻、薪酬分摊状况以及人员变化状况、外聘研制人员状况；

　　（二）查询研制项意图详细状况，如：立项、别离与挂号状况，项目研制起止时刻、结题和效果状况，项目完结状况等；

　　第八条 鉴证人承受鉴证事务前，应查询企业收入状况，重视企业销售收入、总收入和高新技能产品（服务）收入状况，详细事项如下：

　　（三）查询企业高新技能产品（服务）收入的类型，是否包含:产品收入、技能转让收入、技能服务收入、承受托付科研收入。

　　第九条 鉴证人决议承受鉴证事务的，应依据《涉税事务约好规矩（试行）》的规矩，与托付人签定事务约好书。

　　第十一条 高新别离鉴证事务施行，包含：高新技能产品（服务）收入占比的鉴证和企业研讨开发费用占比的鉴证。

　　第十二条 审阅财政核算状况、企业所得税征收办法、研讨开发费归集状况、高新技能产品（服务）收入获得状况，别离是否归于可别离为高新技能企业的企业规模。

　　（二）审阅企业获得的高新技能产品（服务）收入的获得状况，是否按研制项目精确归集产品销售收入、技能转让收入、技能服务收入、承受托付研讨开发收入；

　　（一）研讨开发活动规模。审阅企业研讨开发活动是否为获得科学与技能（不包含社会科学、艺术或人文学）新常识，创造性运用科学技能新常识，或实质性改善技能、产品（服务）、工艺而继续进行的具有清晰方针的活动；审阅是否存在将企业对产品（服务）的惯例性晋级或对某项科研效果直接运用等活动（如直接选用新的材料、设备、产品、服务、工艺或常识等）归入企业研讨开发活动规模的景象；

　　（二）研讨开发项意图别离。审阅研讨开发项目是否有科技行政主管部分出具断定定见或查新部分出具的查新陈述，还应审阅研讨开发项目是否存在跨年度研讨的状况。审阅研讨开发项目时，可选用职业规范判别法、专家判别法、方针或成果断定法进行开始断定。

　　（二）审阅企业是否以单个研制活动为基本单位，设置高新技能企业别离专用研讨开发费用辅佐核算账目，并能供给相关凭据及明细表；

　　（三）审阅企业是否存在未树立专门的研制安排或企业研制安排一起承当生产运营使命的状况，其研制费用和生产运营费用是否分隔进行核算；

　　（四）审阅企业在一个交税年度内进行多个研讨开发活动的，是否可以依照不同研制项目别离归集研制费；

　　（五）审阅企业存在一起研讨开发多个项目或研讨开发项目和其他项目一起运用资源的状况，审阅研制费在各项目间分摊是否合理；

　　第十六条 审阅研讨开发项意图开发行为，归于内部研讨开发仍是托付外部研讨开发行为。内部研讨开发首要包含：自主开发、协作开发、会集开发。

　　（一）审阅企业是否存在托付给外部安排或个人进行研讨开发的状况，托付方是否依照费用实践产生额的80%核算研制费用总额；

　　（二）审阅研制活动领用的材料、燃料等未耗费完的部分，是否存在移送生产部分或对外转让，原已计入“研制开销”、“管理费用”等科意图费用现已按账面价值或合理分摊价值作转出处理；

　　（五）审阅企业与集团外企业协作开发，获得协作各方一起别离的研讨开发项意图立项书、研制费预算表、决算表等材料；

　　（六）审阅企业是否存在集团公司进行会集开发的研讨开发项意图状况，产生的研讨费是否依照合理的分摊办法在获益集团成员公司间进行分摊；

　　（七）采纳集团公司会集开发的研讨开发项目，应审阅企业是否可以供给会集研讨开发项意图协议或合同；

　　（八）企业集团采纳合理分摊研讨开发费的，应获得企业集团母公司担任编制会集研讨开发项意图立项书、研制费预算表、决算表和决算分摊表等材料。

　　（九）企业近三个会计年度（实践运营期不满三年的按实践运营时刻核算）的研讨开发费用总额占同期销售收入总额的份额是否契合要求。

　　第二十条 依据获得研制项目开发方案（立项书）等材料，重视研讨开发项意图立项、挂号、别离和改变状况，并应在陈述中对立项、挂号、别离和改变状况予以热诚；依据获得预算方案书等材料，重视研讨开发项意图经费预算状况，并应在陈述中对详细预算状况予以热诚。

　　第二十一条 依据获得研讨开发专门安排或项目组的编制状况、专业人员名单和人员学历等材料，重视是否树立研讨开发安排和专门从事研讨开发的人员，并应在陈述中对研讨开发人员的状况予以热诚。应要点重视：

　　（二）审阅企业研制人员配备状况，包含：研制人员手册中研制岗位的责任、参加研制时刻、薪酬分摊状况以及人员变化状况；

　　第二十二条 审阅研讨开发项目是否归入相关部分的科研方案，是否获得财政性资金，是否按不交税收入进行税务处理。

　　（三）软件职业要要点审阅其研制的软件产品是否契合“三新”的规范，审阅其研制人员薪酬的相关性及真实性等。

　　第二十四条 销售收入的审阅，应要点重视近三年企业所得税年度交税申报表中，记载的主营事务收入与其他事务收入的金额。

　　第二十五条 获得与鉴证事项相关的、可以支撑高新技能产品（服务）收入占比、企业研讨开发费用占比鉴证陈述的鉴证依据，依据基本准则的规矩，检查判别依据的真实性、合法性、相关性。

　　（十）近三个会计年度企业所得税年度交税申报表中，记载主营事务收入与其他事务收入的相关的材料。

　　（二）审阅原始凭据反映的高新技能产品（服务）收入、研讨开发项目内容是否合理、合法，首要查明产生的研讨开发项目是否契合国家的方针、法规和准则，有无违背财经纪律等违法乱纪的行为；

　　（三）依据高新技能产品（服务）收入、研讨开发项目原始凭据的填写要求，审阅研讨开发项目原始凭据的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、算计是否填写正确，大、小写金额是否相符；

　　（四）审阅高新技能产品（服务）收入、研讨开发项目有关的合同、实验成果陈述等相关材料，别离其与高新技能产品（服务）收入、研讨开发项目产生的相关性、精确性和真实性。

　　第二十九条 鉴证人应当及时对拟定的方案、施行的程序、获取的依据以及得出的定论作出记载，依照《作业草稿事务规矩》规矩的要求，编制、运用和保存高新别离鉴证事务作业草稿。

　　第三十条 鉴证人完结约好鉴证事项后，由项目担任人按《税务师事务陈述规矩（试行）》的规矩，编制《高新技能产品（服务）收入专项鉴证陈述》、《企业研讨开发费用专项鉴证陈述》。

　　鉴证人正式出具鉴证陈述前，应就拟出具的鉴证陈述有关内容的表述与被鉴证人进行交流。鉴证陈述应当注明陈述日期，陈述日期不该早于税务师获取充沛、恰当的审阅依据，构成鉴证定论的日期。

　　第三十二条 鉴证人在鉴证中发现有对被鉴证人高新技能产品（服务）收入占比、企业研讨开发费用占比有重要影响的事项，应在鉴证陈述或陈述阐明中予以热诚。关于鉴证中发现的文件规矩不清晰的事宜，应在陈述中阐明。