发布时间：2022-10-31 16:53:06 来源：火狐官方站点

　　在每小题列出的四个备选项中只要一个是契合标题要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。

　　考点：第三章《注册管帐师执业原则系统与法令职责》注册管帐师法令职责的品种。P92

　　解析：一般来说，违约和过错或许使注册管帐师负民事职责和行政职责，诈骗或许会使注册管帐师负民事职责和刑事职责。这三种职责可以单处，也可并处。

　　解析：按审计的意图和内容分类，可以将审计分为财政报表审计、运营审计、合规性审计三类。

　　解析：一般，注册管帐师不或许对一切应收账款进行函证，因而，对未函证的应收账款，注册管帐师应查看有关原始凭据，如出售合同、出售订单、出售发票副本、发运凭据及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的线、注册管帐师的爱人在被审计单位所从事作业将严峻危害独立性的是

　　解析：或许要挟独立性的景象包含经济利益、自我点评、相相联络和外界压力等。出纳因相相联络要挟独立性。出纳是可以对鉴证事务产生直接严重影响的职工。

　　考点：第三章《注册管帐师执业原则系统与法令职责》执业原则系统结构P77-78

　　解析：调查法是指审计人员经过对被审计单位的师弟调查来取得书面资料以外的审计依据的办法。

　　考点：第三章《注册管帐师执业原则系统与法令职责》执业原则系统结构P77-78

　　解析：质量操控原则是管帐师事务所为了保证各类事务的质量以及清晰管帐师事务所及其人员在保证质量中的职责应当遵从的规范。

　　考点：第五章《审计依据与审计作业草稿》“获取审计依据时对承认的运用”P123-124

　　解析：计价和分摊：财物、负债、一切者权益以恰当的金额包含在财政报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记载。

　　10、假如审计陈述里呈现“因为上述闻题形成的严重影响等专业术语，那么该陈述最应该是

　　解析：当出具否定定见的审计陈述时，注册管帐师应当在审计定见段中运用“因为上述问题形成的严重影响”、“因为遭到前段事项的严重影响”、“财政报表没有依照-----的规则编制，未能在一切严重方面公允反映”等专业术语。

　　解析：审计作业草稿的归档期限为审计陈述日后60天内。假如注册管帐师未能完结审计事务，审计作业草稿的归档期限为审计事务间断后的60天内。

　　12、在对财政报表进行剖析后，承认财物负债表的重要性水平为200万元，利澜表的重要性水平为100万元，则注册管帐师应承认的财政报表层次的熏要性水平为( )

　　13、假如在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货什物却在次年l月3日才收到，未包含在当年年度的盘点规模内，就会( )

　　考点：第五章《审计依据与审计作业草稿》获取审计依据时对承认的运用 P123-124

　　考点：第五章《审计依据与审计作业草稿》获取审计依据时对承认的运用 P123-124

　　解析：与期末账户余额相关的承认有：存在、权力和职责、完整性、计价和分摊。

　　15、注册管帐师选用危险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及

　　考点：：第六章《严重错报危险的点评与应对》了解被审计单位及其环境P141

　　解析：了解被审计单位及其环境是一个接连和动态地搜集、更新与剖析信息的进程，贯穿于整个审计进程的一直。

　　A、财政报表层次严重错报危险与财政报表全体存在广泛联络，或许影响多项承认

　　考点：第六章《严重错报危险的点评与应对》辨认两个层次的严重错报危险 P144-145

　　解析：(1)某些严重错报危险或许与特定的各类买卖、账户余额、列报的承认相关(承认层次);

　　(2)某些严重错报危险或许与财政报表全体广泛相关，从而影响多项承认(财政报表层次)。财政报表层次的严重错报危险很或许源于单薄的操控环境。单薄的操控环境带来的危险或许对财政报表产生广泛影响，难以限于某类买卖、账户余额、列报，注册管帐师应当采纳整体应对办法。

　　整体应对办法包含(P148)：(1)向项目组着重坚持作业置疑的必要性;(2)指使更有经历或具有特别技术的审计人员，或运用专家的作业;(3)供给更多的督导;(4)在挑选拟施行的进一步审计程序时融入更多的不行预见的要素。(5)对拟施行审计程序的行政职责、时刻组织和规模作出整体修正。

　　解析：审计危险，是指当财政报表存在严重错报时，注册管帐师宣布不恰当审计定见的或许性。

　　重要性与审计危险之间呈反向联络。重要性水平越高，审计危险越低;重要性水平越低，审计危险越高。

　　18、在承认审计依据的相关性时，下列事项中不属予注册管帐师应当考虑的是( )

　　解析：重要的例外状况(1)审计依据虽然是从独立的表面来历取得的，但假如该审计依据是由不知情者或不具有资历者供给，审计依据也或许是不行靠的。(2)假如注册管帐师不具有点评依据的专业才干，那么及时是直接获取的依据，也或许是不行靠的。P127

　　19、货币资金审计时，审计人员有必要验证现金出入的截止日期，审计人员可以( )

　　解析：实质性程序总共6点，多看。本题考察的是第4点，查看现金出入的正确截止。一般，注册管帐师可以对结账日前后一段时期内现金出入凭据进行审计，以承认是否存在跨期事项。P259

　　20、在操控测验中，假如运用问询、调查、查看等程序审计作用欠安，应该考虑选用( )

　　解析：教材无原文。从头履行。一般只要当问询、调查和查看程序结合在一起仍无法取得充沛的依据时，注册管帐师才考虑经过从头履行来证明操控是否有用运转。

　　在每小题列出的五个备选项审至少有两个是契合标题要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。

　　解析：财政报表审计的方针是注册管帐师经过履行审计作业，对财政报表的合法性、公允宣布审计定见。合法性是指被审计单位的财政报表是否依照运用的管帐原则和相关管帐原则的规则编制;公允性是指财政报表是否在一切严重方面公允反映了被审计单位的财政状况、运营效果和现金流量。

　　考点：第一章《审计概论》注册管帐师审计与政府审计、内部审计的差异 P49

　　解析：政府审计和社会审计一般都是过后审计，内部审计也常常进行过后审计。P50

　　解析：对库存现金进行盘点，应施行突击性的查看，时刻最好挑选在上午上班前或下午下班时进行。P258

　　考点：第三章《注册管帐师执业原则系统与法令职责》质量操操控度 P84-87

　　解析：管帐师事务所培养以质量为导向的内部文明，建立质量为上的认识;主任管帐师对质量操操控度承当终究职责P84;辅导、监督与复核是管帐师事务所事务履行环节的质量操控P87。

　　解析：注册管帐师应当具有专业知识，技术和经历，可以担任承受的作业。注册管帐师不能声称自己具有本不具有的专业知识或经历。

　　解析：相关性和牢靠性是审计依据恰当性的核心内容，只要既相关又牢靠的审计依据财税高质量的。P126

　　解析：应收收据的发表是否恰当。注册管帐师应查看被审计单位财物负债表中应收收据项意图数额是否与审定数相符，是否剔除了有关的危险和酬劳业已搬运的已贴现收据。假如被审计单位是上市公司，其财政报表附注一般应发表贴现或用做典当的应收收据的状况和原因阐明，以及持有其5%以上(含5%)股份的股东单位欠款状况。

　　考点：第七章《出售与收款循环审计》应收账款的实质性程序11点 P171-175

　　解析：本题考察实质性程序中的第4点 (“函证应收账款的意图在于正式应收账款账户余额的真实性、正确性，避免或发现被审计单位及其有关人员在出售买卖中产生的过错或作弊行为P172。”)和第6点(“代替程序：对未函证应收账款，注册管帐师应查看有关原始凭据，如出售合同、出售订单、出售发票副本、发运凭据及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性”)。

　　答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证作业成果(1分)或完成特定意图为条件(1分)。

　　答案：存货监盘是指注册管帐师现场调查被审计单位存货的盘点(1分)，并对已盘点的存货进行恰当的查看(1分)。

　　答案：查看银行借款真实性时首要采纳函证的办法(1分)。注册管帐师向银行或其他金融机构函证时，首要了解银行借款的金额、期限、有无典当等内容(2分)。询证函由注册管帐师编制寄发(1分)。注册管帐师应将收到的询证函与被审计单位银行借款明细账及总账进行核对(1分)。

　　答案：注册管帐师承当的法令职责有民事职责、行政职责和刑事职责(3分)。民事职责是指补偿受害者丢失(1分)、行政职责是指行政处罚，对注册管帐师个人来说，陈述正告、暂停执业、撤消注册管帐师证书(1分);对管帐师事务所而言，包含正告、没收违法所得、罚款依据、暂停执业、撤消等(1分)。刑事职责是指依照有关法令程序判处职责人必定的徒刑(1分)。一般来说，违约和过错或许使注册管帐师负民事职责和行政职责(1分)，诈骗或许使注册管帐师负民事职责和刑事职责(1分)。这三中职责可以单处，也可以并处(1分)。

　　考点：第三章《注册管帐师执业原则系统与法令职责》注册管帐师法令职责的品种 P92

　　36、注册管帐师赵丹担任对审计客户甲公司2016年度财政报表进行审计，在审

　　(1)注册管帐师赵丹以为，假如一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以承认该项错报不归于严重错报。

　　(2)注册管帐师赵丹以为，坚持客户联络及详细审计事务和点评作业道德的作业贯穿审计事务的全进程。为了保证注册管帐师已具有审计事务所需的独立性和专业担任才干，且不存在因办理层诚信问题而影响注册管帐师坚持这项事务志愿等状况，注册管帐师赵丹决定将这两项作业于签定事务约好书、承认重要性、搜集依据等其他审计作业同时进行。

　　(3)注册管帐师赵丹在了解甲公司及其环境进程中，留意刭2016年度甲公司对首要事务的处理依靠杂乱的自动化信息系统，因而计算机系统的牢靠性及有用性

　　对运营、办理、决议方案以及编制牢靠的财政陈述具有严重影响。对此，赵丹在详细审计方案中做出运用信息危险办理专家的作业组织。

　　【要求】针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。假如存在，请扼要阐明理由。

　　(1)存在不当之处(2分)。一项性质上不重要的，且金额低于重要性水平的错报，只要当这项存包连同其他错报累计起来并没有超越重要性水平常，该项错报才不是严重错报，当这项错报连同其他错报累计其他超越重要性水平常，该项错报依然是严重错报(3分)。

　　解析：假如某项错报是(或或许是)有作弊形成的，不管其金额巨细，注册管帐师均应当依照审计原则的规则，考虑其对整个财政报表审计的影响。考虑到某些错报产生的环境，即使其金额低于方案的重要性水平，注册管帐师仍或许以为其独自或连同其他错报从性质上看是严重的。

　　(2)存在不当之处(2分)。坚持客户联络及详细审计事务和点评作业道德的作业应当组织在其他审计作业之前。这样才干保证注册管帐师已具有履行事务所需求的独立性和专业担任才干，且不存在因办理层诚信问题而影响注册管帐师坚持该项事务志愿等状况(3分)。

　　第三章《注册管帐师执业原则系统与法令职责》客户联络和详细事务的承受与坚持 P85

　　解析：管帐师事务所应当依照执业原则的规则，慎重决议方案是否承受或坚持某客户联络和详细审计事务。P103

　　只要在下列状况下，才干承受或坚持客户联络和联络：已考虑客户的诚信，没有信息标明客户缺少诚信;具有履行事务的必要本质、专业担任才干、时刻和资源;可以恪守作业道德规范。P85

　　(3)存在不当之处(1分)。运用信息危险办理专家归于向详细审计范畴分配资源，应当在整体审计战略中方案此项审计作业(1分)。

　　考点：第四章《审计方针与方案审计作业》整体审计战略包含的内容P115-116

　　(1)坏账预备年底余额52.77万元÷应收账款年底余额16553万元=0.32%，与管帐方针规则的0.5%的坏账预备计提份额不符(4分);

　　(2)应收账款账龄剖析中，“1-2年”年头数1186万元，而“2-3年”的年底数为1365万元，增加了许多;(4分)

　　(3)“2-3年”和“3年以上”两部分的年头数之和仅2582万元，而“3年以上”的年底数却为2874万元。一般，在公司2016年度未产生购并、别离和债款重组行为等的前提下是不或许的。(4分)

　　考点：(2)-(3)第七章《出售与收款循环审计》应收账款的实质性程序中的应收账款的账龄剖析 P172

　　(1)审计阐明事项①，不能同意承认收入(1分)。依据审计阐明①，甲公司在设备试运转30天后才干承认收入。因为客户检验日期为12月3日，距2016年底已缺乏30天(1分),A注册管帐师应主张调整财政报表(1分)。

　　审计阐明事项②，不能同意承认收入(1分)。甲公司在未向客户提交产品的状况下承认收入，不契合收入承认方针(1分)，A注册管帐师应要求甲公司冲销已承认的收入(1分)。

　　考点：第七章《出售与收款循环审计》运营收入的实质性程序中运营收入的承认条件、办法。P168-169

　　解析：收入承认条件之一，“企业已将一切权上的首要危险和酬劳搬运给购货方”。

　　(2)审计阐明事项②，存在作弊痕迹。甲公司早于合同约好的发货存在作弊痕迹(2分)。

　　审计阐明事项③，存在作弊痕迹。应收金钱的付款单位与购买方不共同，依据同一份出售合同重复发货都归于作弊的痕迹。(2分)

　　考点：第七章《出售与收款循环审计》运营收入的实质性程序中的第(5)点P169

　　解析：抽取本期必定数量的出售发票，查看开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭据、出售合同或协议等共同。

　　(3)审计阐明事项④应当以为甲公司存在特别危险。注册管帐师应当将超出正常运营进程的严重相关方买卖导致的严重错报危险点评为特别危险。(2分)

　　①危险是否归于作弊危险;②危险是否与近期经济环境、管帐师处理办法和其他方面的严重改变有关;③买卖的杂乱程度;④危险是否触及严重的相关方买卖;⑤财政信息计量的主管程度，特别是对不承认事项的计量存在较大区间;⑥危险是否触及反常或超出正常运营进程的严重买卖。