发布时间：2022-05-05 19:04:42 来源：火狐官方站点

　　榜首条 为了规范和辅导审计机关和审计人员实施审计事务的行为，保证审计质量，防备审计危险，发挥审计保证国家经济和社会健康运转的“免疫系统”功用，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施法令》和其他有关法律法规，制定本原则。

　　第二条 本原则是审计机关和审计人员实施法定审计职责的行为规范，是实施审计事务的作业规范，是点评审计质量的根本规范。

　　第三条 本原则中运用“应当”、“不得”词汇的条款为束缚性条款，是审计机关和审计人员实施审计事务有必要遵循的作业要求。

　　第四条 审计机关和审计人员实施审计事务，应当适用本原则。其他安排或许人员承受审计机关的托付、聘任，承办或许参与审计事务，也应当适用本原则。

　　在财政收支、财政收支以及有关经济活动中，实施法定职责、遵循相关法律法规、树立并实施内部操控、依照有关会计原则和会计原则编报财政会计陈说、坚持财政会计资料的实在性和完整性，是被审计单位的职责。

　　依据法律法规和本原则的规则，对被审计单位财政收支、财政收支以及有关经济活动独立实施审计并作出审计定论，是审计机关的职责。

　　第六条 审计机关的首要作业方针是经过监督被审计单位财政收支、财政收支以及有关经济活动的实在性、合法性、效益性，维护国家经济安全，推动民主法治，促进廉政建设，保证国家经济和社会健康发展。

　　审计机关依照国家有关规则，对依法归于审计机关审计监督方针的单位的首要担任人经济职责进行审计。

　　第八条 审计机关依法对预算处理或许国有财物处理运用等与国家财政收支有关的特定事项向有关当地、部分、单位进行专项审计查询。

　　第九条 审计机关和审计人员实施审计事务，应当依据年度审计项目方案，编制审计实施方案，获取审计依据，作出审计定论。

　　第十五条 审计人员应当遵循严厉依法、正派坦白、客观公平、勤勉尽责、保存隐秘的根本审计作业道德。

　　正派坦白便是审计人员应当坚持原则，不屈服于外部压力；不歪曲现实，不隐秘审计发现的问题；廉洁自律，不运用职权谋取私利；维护国家利益和公共利益。

　　客观公平便是审计人员应当坚持客观公平的情绪和情绪，以恰当、充沛的审计依据支撑审计定论，脚踏实地地作出审计点评和处理审计发现的问题。

　　保存隐秘便是审计人员应当保存其在实施审计事务中知悉的国家隐秘、商业隐秘；关于实施审计事务获得的资料、构成的审计记载和把握的相关状况，未经赞同不得对外供给和宣布，不得用于与审计作业无关的意图。

　　第十六条 审计人员实施审计事务时，应当坚持应有的审计独立性，遇有下列或许危害审计独立性景象的，应当向审计机关陈说：

　　(一)与被审计单位担任人或许有关主管人员有夫妻联络、直系血亲联络、三代以内旁系血亲以及近姻亲联络；

　　第十八条 审计机关组成审计组时，应当了解审计组成员或许危害审计独立性的景象，并依据详细状况选用下列办法，防止危害审计独立性：

　　第十九条 审计机关应当树立审计人员沟通等原则，防止审计人员因实施审计事务长时刻与同一被审计单位触摸或许对审计独立性构成的危害。

　　审计机关应当树立和实施审计人员选用、继续教育、训练、成绩点评查核和奖惩鼓励原则，保证审计人员具有与其从事事务相适应的作业担任才能。

　　第二十三条 审计机关应当合理装备审计人员，组成审计组，保证其在全体上具有与审计项目相适应的作业担任才能。

　　被审计单位的信息技术对完成审计方针有严重影响的，审计组的全体担任才能应当包含信息技术方面的担任才能。

　　第二十四条 审计人员实施审计事务时，应当合理运用作业判别，坚持作业慎重，对被审计单位或许存在的重要问题坚持警惕，并审慎点评所获取审计依据的恰当性和充沛性，得出恰当的审计定论。

　　编制年度审计项目方案应当服务大局，环绕政府作业中心，杰出审计作业要点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。

　　第二十九条 审计机关对初选审计项目进行可行性研讨，承认初选审计项意图审计方针、审计规划、审计要点和其他重要事项。

　　第三十条 审计机关在查询审计需求和可行性研讨进程中，从下列方面临初选审计项目进行点评，以承认备选审计项目及其优先次序：

　　(一)项目重要程度，点评在国家经济和社会发展中的重要性、政府行政首长和相关领导机关及大众重视程度、资金和财物规划等；

　　第三十三条 上级审计机关直接审计下级审计机关审计统辖规划内的严重审计事项，应当列入上级审计机关年度审计项目方案，并及时告诉下级审计机关。

　　第三十四条 上级审计机关能够依法将其审计统辖规划内的审计事项，授权下级审计机关进行审计。关于上级审计机关审计统辖规划内的审计事项，下级审计机关也能够提出授权请求，报有统辖权的上级审计机关批阅。

　　第三十五条 依据我国政府及其安排与国际安排、外国政府及其安排签定的协议和上级审计机关的要求，审计机关承认对国际安排、外国政府及其安排帮助、借款项目进行审计的，应当归入年度审计项目方案。

　　第三十六条 关于预算处理或许国有财物处理运用等与国家财政收支有关的特定事项，契合下列景象的，能够进行专项审计查询：

　　查询审计需求、进行可行性研讨和承认备选审计项目，以事务部分或许派出安排为主实施；备选审计项目排序、装备审计资源和编制年度审计项目方案草案，以方案处理部分为主实施。

　　第四十二条 审计机关应当对承认的审计项目装备必要的审计人力资源、审计时刻、审计技术装备、审计经费等审计资源。

　　第四十三条 审计机关同一年度内对同一被审计单位实施不同的审计项目，应当在人员和时刻安排上进行和谐，尽量防止给被审计单位作业带来不必要的影响。

　　第四十六条 上级审计机关应当辅导下级审计机关编制年度审计项目方案，提出下级审计机关要点审计范畴或许审计项目安排的辅导定见。

　　第四十七条 年度审计项目方案承认审计机关一致安排多个审计组一起实施一个审计项目或许别离实施同一类审计项意图，审计机关事务部分应当编制审计作业方案。

　　第四十八条 审计机关事务部分编制审计作业方案，应当依据年度审计项目方案构成进程中查询审计需求、进行可行性研讨的状况，展开进一步查询，对审计方针、规划、要点和项目安排实施等进行承认。

　　第五十条 审计机关事务部分编制的审计作业方案应当依照审计机关规则的程序批阅。在年度审计项目方案承认的实施审计开始时刻之前，下到达审计项目实施单位。

　　第五十一条 审计机关事务部分依据审计实施进程中状况的改变，能够请求对审计作业方案的内容进行调整，并按审计机关规则的程序报批。

　　第五十三条 审计机关应当依照国家有关规则，树立和实施审计项目方案实施状况及其成果的计算原则。

　　审计组由审计组组长和其他成员组成。审计组实施审计组组长担任制。审计组组长由审计机关承认，审计组组长能够依据需求在审计组成员中承认主审，主审应当实施其规则职责和审计组组长托付实施的其他职责。

　　第五十六条 审计告诉书的内容首要包含被审计单位名称、审计依据、审计规划、审计开始时刻、审计组组长及其他成员名单和被审计单位合作审计作业的要求。一起，还应当向被审计单位奉告审计组的审计纪律要求。

　　第五十七条 审计组应当查询了解被审计单位及其相关状况，点评被审计单位存在重要问题的或许性，承认审计应对办法，编制审计实施方案。

　　(三)操控活动，即依据危险点评成果选用的操控办法，包含不相容职务别离操控、授权批阅操控、财物维护操控、预算操控、成绩剖析和绩效考评操控等；

　　第六十四条 审计人员依据审计方针和被审计单位的实际状况，运用作业判别承认查询了解的规划和程度。

　　第六十五条 审计人员在查询了解被审计单位及其相关状况的进程中，能够挑选下列规范作为作业判别的依据：

　　第六十七条 审计人员应当结合适用的规范，剖析查询了解的被审计单位及其相关状况，判别被审计单位或许存在的问题。

　　第六十八条 审计人员应当运用作业判别，依据或许存在问题的性质、数额及其产生的详细环境，判别其重要性。

　　第七十条 审计人员实施审计时，应当依据重要性判别的成果，要点重视被审计单位或许存在的重要问题。

　　第七十一条 需求对财政报表宣布审计定见的，审计人员能够参照我国注册会计师执业原则的有关规则承认和运用重要性。

　　第七十四条 审计组在分配审计资源时，应当为重要审计事项分配有经历的审计人员和安排足够的审计时刻，并点评特定审计事项是否需求运用外部专家的作业。

　　审计人员在查看被审计单位相关信息系统时，能够运用被审计单位信息系统的现有功用或许选用其他计算机技术和东西，查看中应当防止对被审计单位相关信息系统及其电子数据构成不良影响。

　　第七十七条 审计人员实施审计时，应当继续重视已作出的重要性判别和对存在重要问题或许性的点评是否恰当，及时作出批改，并调整审计应对办法。

　　第八十二条 审计依据是指审计人员获取的能够为审计定论供给合理根底的悉数现实，包含审计人员查询了解被审计单位及其相关状况和对承认的审计事项进行查看所获取的依据。

　　恰当性是对审计依据质量的衡量，即审计依据在支撑审计定论方面具有的相关性和牢靠性。相关性是指审计依据与审计事项及其详细审计方针之间具有实质性联络。牢靠性是指审计依据实在、可信。

　　充沛性是对审计依据数量的衡量。审计人员在点评存在重要问题的或许性和审计依据质量的根底上，决议应当获取审计依据的数量。

　　(二)内部操控健全有用状况下构成的审计依据比内部操控缺失或许无效状况下构成的审计依据更牢靠；

　　(四)从被审计单位财政会计资料中直接搜集的审计依据比经被审计单位加工处理后提交的审计依据更牢靠；

　　不同来历和不同办法的审计依据存在不一致或许不能彼此印证时，审计人员应当追加必要的审计办法，承认审计依据的牢靠性。

　　第八十七条 审计人员获取的电子审计依据包含与信息系统操控相关的装备参数、反映买卖记载的电子数据等。

　　第八十八条 审计人员依据实际状况，能够在审计事项中选取悉数项目或许部分特定项目进行查看，也能够进行审计抽样，以获取审计依据。

　　第九十一条 在审计事项包含的项目数量较多，需求对审计事项某一方面的整体特征作出定论时，审计人员能够进行审计抽样。

　　(一)查看，是指对纸质、电子或许其他介质办法存在的文件、资料进行查看，或许对有形财物进行查看；

　　(七)剖析，是指研讨财政数据之间、财政数据与非财政数据之间或许存在的合理联络，对相关信息作出点评，并重视反常动摇和差异。

　　第九十三条 审计人员应当依照法律法规规则，获得被审计单位担任人对本单位供给资料实在性和完整性的书面许诺。

　　第九十四条 审计人员获得证明被审计单位存在违背国家规则的财政收支、财政收支行为以及其他重要审计事项的审计依据资料，应当由供给依据的有关人员、单位签名或许盖章；不能获得签名或许盖章不影响现实存在的，该审计依据依然有用，但审计人员应当注明原因。

　　审计事项比较复杂或许获得的审计依据数量较大的，能够对审计依据进行汇总剖析，编制审计取证单，由依据供给者签名或许盖章。

　　第九十五条 被审计单位的相关资料、财物或许被搬运、藏匿、篡改、毁弃并影响获取审计依据的，审计机关应当依照法律法规的规则选用相应的依据保全办法。

　　第九十六条 审计机关实施审计事务进程中，因行使职权受到限制而无法获取恰当、充沛的审计依据，或许无法阻止违法行为对国家利益的损害时，依据需求，能够依照有关规则提请有权处理的机关或许相关单位予以帮忙和合作。

　　第九十七条 审计人员需求运用所延聘外部人员的专业咨询和专业判定作为审计依据的，应当对下列方面作出判别：

　　第九十八条 审计人员需求运用有关监管安排、中介安排、内部审计安排等现已构成的作业成果作为审计依据的，应当对该作业成果的下列方面作出判别：

　　已选用的审计办法难以获取恰当、充沛审计依据的，审计人员应当选用代替审计办法；仍无法获取审计依据的，由审计组报请审计机关选用其他必要的办法或许不作出审计定论。

　　榜首百零一条 审计人员应当实在、完整地记载实施审计的进程、得出的定论和与审计项目有关的重要处理事项，以完成下列方针：

　　榜首百零二条 审计人员作出的记载，应当使未参与该项事务的有经历的其他审计人员能够了解其实施的审计办法、获取的审计依据、作出的作业判别和得出的审计定论。

　　榜首百零四条 审计组在编制审计实施方案前，应当对查询了解被审计单位及其相关状况作出记载。查询了解记载的内容首要包含：

　　审计人员对审计实施方案承认的每一审计事项，均应当编制审计作业草稿。一个审计事项能够依据需求编制多份审计作业草稿。

　　榜首百零八条 审计依据资料应当作为查询了解记载和审计作业草稿的附件。一份审计依据资料对应多个审计记载时，审计人员能够将审计依据资料附在与其联络最亲近的审计记载后边，并在其他审计记载中予以注明。

　　榜首百一十一条 重要处理事项记载应当记载与审计项目相关并对审计定论有重要影响的下列处理事项：

　　(四)寻求被审计方针或许相关单位及人员定见的状况、被审计方针或许相关单位及人员反应的定见及审计组的选用状况；

　　重要处理事项记载能够运用被审计单位许诺书、审计机关内部批阅文稿、会议记载、会议纪要、审理定见书或许其他书面办法。

　　榜首百一十三条 本原则所称严重违法行为是指被审计单位和相关人员违背法律法规、触及金额比较大、构成国家严重经济损失或许对社会构成严重不良影响的行为。

　　榜首百一十四条 审计人员查看严重违法行为，应当点评被审计单位和相关人员实施严重违法行为的动机、性质、成果和违法构成。

　　榜首百一十五条 审计人员查询了解被审计单位及其相关状况时，能够要点了解或许与严重违法行为有关的下列事项：

　　榜首百一十七条 审计人员依据被审计单位实际状况、作业经历和审计发现的反常现象，判别或许存在严重违法行为的性质，并承认查看要点。

　　榜首百一十九条 审计陈说包含审计机关进行审计后出具的审计陈说以及专项审计查询后出具的专项审计查询陈说。

　　榜首百二十条 审计组实施审计或许专项审计查询后，应当向派出审计组的审计机关提交审计陈说。审计机关审定审计组的审计陈说后，应当出具审计机关的审计陈说。遇有特别状况，审计机关能够不向被查询单位出具专项审计查询陈说。

　　(六)审计发现的被审计单位违背国家规则的财政收支、财政收支行为和其他重要问题的现实、定性、处理处分定见以及依据的法律法规和规范；

　　(七)审计发现的移交处理事项的现实和移交处理定见，可是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项在外；

　　经济职责审计陈说还应当包含被审计人员实施经济职责的根本状况，以及被审计人员对审计发现问题承当的职责。

　　榜首百二十四条 选用盯梢审计办法实施审计的，审计组在盯梢审计进程中发现的问题，应当以审计机关的名义及时向被审计单位通报，并要求其整改。

　　盯梢审计实施作业悉数完毕后，应当以审计机关的名义出具审计陈说。审计陈说应当反映审计发现但没有整改的问题，以及现已整改的重要问题及其整改状况。

　　榜首百二十五条 专项审计查询陈说除契合审计陈说的要素和内容要求外，还应当依据专项审计查询方针要点剖析微观性、普遍性、政策性或许体系、机制问题并提出改善主张。

　　榜首百二十六条 对审计或许专项审计查询中发现被审计单位违背国家规则的财政收支、财政收支行为，依法应当由审计机关在法定职权规划内作出处理处分决议的，审计机关应当出具审计决议书。

　　榜首百二十八条 审计或许专项审计查询发现的依法需求移交其他有关主管机关或许单位纠正、处理处分或许追查有关人员职责的事项，审计机关应当出具审计移交处理书。

　　(二)依法需求移交有关主管机关或许单位纠正、处理处分或许追查有关人员职责事项的现实、定性及其依据和审计机关的定见；

　　榜首百三十条 出具对国际安排、外国政府及其安排帮助、借款项意图审计陈说，依照审计机关的相关规则实施。

　　榜首百三十二条 审计组组长应当承认审计作业草稿和审计依据现已审阅，并从整体上点评审计依据的恰当性和充沛性。

　　榜首百三十三条 审计组依据不同的审计方针，以审计确定的现实为根底，在防备审计危险的状况下，依照重要性原则，从实在性、合法性、效益性方面提出审计点评定见。

　　审计组应当只对所审计的事项宣布审计点评定见。对审计进程中未触及、审计依据不恰当或许不充沛、点评依据或许规范不清晰以及逾越审计职责规划的事项，不得宣布审计点评定见。

　　榜首百三十四条 审计组应当依据审计发现问题的性质、数额及其产生的原因和审计陈说的运用方针，点评审计发现问题的重要性，照实在审计陈说中予以反映。

　　(二)审计职权规划：归于审计职权规划的，直接提出处理处分定见，不归于审计职权规划的，提出移交处理定见；

　　审计发现被审计单位信息系统存在严重缝隙或许不契合国家规则的，应当责成被审计单位在规则期限内整改。

　　榜首百三十六条 审计组应当针对经济职责审计发现的问题，依据被审计人员实施职责状况，界定其应当承当的职责。

　　榜首百三十七条 审计组实施审计或许专项审计查询后，应当提出审计陈说，依照审计机关规则的程序批阅后，以审计机关的名义寻求被审计单位、被查询单位和拟处分的有关职责人员的定见。

　　审计陈说中触及的严重经济案子查询等特别事项，经审计机关首要担任人赞同，能够不寻求被审计单位或许被审计人员的定见。

　　榜首百三十八条 被审计单位、被查询单位、被审计人员或许有关职责人员对寻求定见的审计陈说有贰言的，审计组应当进一步核实，并依据核实状况对审计陈说作出必要的修正。

　　审计组应当对选用被审计单位、被查询单位、被审计人员、有关职责人员定见的状况和原因，或许上述单位或人员未在法定时刻内提出书面定见的状况作出书面阐明。

　　榜首百三十九条 对被审计单位或许被查询单位违背国家规则的财政收支、财政收支行为，依法应当由审计机关进行处理处分的，审计组应当起草审计决议书。

　　对依法应当由其他有关部分纠正、处理处分或许追查有关职责人员职责的事项，审计组应当起草审计移交处理书。

　　(三)被审计单位、被查询单位、被审计人员或许有关职责人员对审计陈说的书面定见及审计组选用状况的书面阐明；

　　榜首百四十二条 审计机关事务部分应当将复核修正后的审计陈说、审计决议书等审计项目资料连同书面复核定见，报送审理安排审理。

　　榜首百四十三条 审理安排以审计实施方案为根底，要点重视审计实施的进程及成果，首要审理下列内容：

　　必要时，审理安排能够参与审计组与被审计单位交换定见的会议，或许向被审计单位和有关人员了解相关状况。

　　榜首百四十七条 审计陈说、审计决议书原则上应当由审计机关审计事务会议审定；特别状况下，经审计机关首要担任人授权，能够由审计机关其他担任人审定。

　　榜首百四十八条 审计决议书经审定，处分的现实、理由、依据、决议与审计组寻求定见的审计陈说不一致而且加剧处分的，审计机关应当依照有关法律法规的规则及时奉告被审计单位、被查询单位和有关职责人员，并听取其陈说和申辩。

　　榜首百四十九条 关于拟作出罚款的处分决议，契合法律法规规则的听证条件的，审计机关应当依照有关法律法规的规则实施听证程序。

　　榜首百五十一条 审计机关在审计中发现的下列事项，能够选用专题陈说、审计信息等办法向本级政府、上一级审计机关陈说：

　　榜首百五十三条 审计机关一致安排审计项意图，能够依据需求汇总审计状况和成果，编制审计归纳陈说。必要时，审计归纳陈说应当寻求有关主管机关的定见。

　　审计归纳陈说依照审计机关规则的程序审定后，向本级政府和上一级审计机关报送，或许向有关部分通报。

　　榜首百五十四条 审计机关实施经济职责审计项目后，应当依照相关规则，向本级政府行政首长和有关干部监督处理部分陈说经济职责审计成果。

　　榜首百五十五条 审计机关依照法律法规的规则，每年汇总对本级预算实施状况和其他财政收支状况的审计陈说，构成审计成果陈说，报送本级政府和上一级审计机关。

　　榜首百五十六条 审计机关依照法律法规的规则，代本级政府起草本级预算实施状况和其他财政收支状况的审计作业陈说(稿)，经本级政府行政首长审定后，受本级政府托付向本级人民代表大会常务委员会陈说。

　　触及商业隐秘的信息，经权利人赞同或许审计机关以为不发布或许对公共利益构成严重影响的，能够予以发布。

　　榜首百六十条 审计机关发布审计和审计查询成果，应当指定专门安排一致处理，实施规则的保密查看和审阅手续，报经审计机关首要担任人赞同。

　　榜首百六十一条 审计机关一致安排不同级次审计机关参与的审计项目，其审计和审计查询成果原则上由担任该项目安排作业的审计机关一致对外发布。

　　榜首百六十二条 审计机关发布审计和审计查询成果依照国家有关规则需求报批的，未经赞同不得发布。

　　榜首百六十三条 审计机关应当树立审计整改查看机制，催促被审计单位和其他有关单位依据审计成果进行整改。

　　审计机关在出具审计陈说、作出审计决议后，应当在规则的时刻内查看或许了解被审计单位和其他有关单位的整改状况。

　　榜首百六十七条 审计机关指定的部分担任查看或许了解被审计单位和其他有关单位整改状况，并向审计机关提出查看陈说。

　　榜首百七十一条 审计机关汇总审计整改状况，向本级政府报送关于审计作业陈说中指出问题的整改状况的陈说。

　　榜首百七十四条 审计机关实施审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关事务部分、审理安排、总审计师和审计机关担任人对审计事务的分级质量操控。

　　榜首百八十条 依据作业需求，审计组能够建立主审。主审依据审计分工和审计组组长的托付，首要实施下列职责：

　　榜首百八十一条 审计组组长将其作业职责托付给主审或许审计组其他成员的，仍应当对托付事项承当职责。受托付的成员在受托规划内承当相应职责。

　　事务部分一致安排审计项意图，应当承当编制审计作业方案，安排、和谐审计实施和汇总审计成果的职责。

　　榜首百八十三条 审计机关事务部分应当及时发现和纠正审计组作业中存在的重要问题，并对下列事项承当职责：

　　榜首百八十八条 审计机关应当依照国家有关规则，树立健全审计项目档案处理原则，清晰审计项目归档要求、保存期限、保存办法、档案运用批阅程序等。

　　立卷职责人应当搜集审计项意图文件资料，并在审计项目完结后及时立卷归档，由审计组组长查看检验。

　　榜首百九十条 审计机关实施审计事务质量查看原则，对其事务部分、派出安排和下级审计机关的审计事务质量进行查看。

　　榜首百九十一条 审计机关能够经过查阅有关文件和审计档案、问询相关人员等办法、办法，查看下列事项：

　　榜首百九十三条 审计机关在审计事务质量查看中，发现被查看的派出安排或许下级审计机关应当作出审计决议而未作出的，能够依法直接或许责成其在规则期限内作出审计决议；发现其作出的审计决议违背国家有关规则的，能够依法直接或许责成其在规则期限内改变、吊销审计决议。

　　榜首百九十四条 审计机关应当对其事务部分、派出安排实施审计事务年度查核原则，查核审计质量操控方针的完成状况。

　　榜首百九十六条 审计机关应当对审计质量操控原则及其实施状况进行继续点评，及时发现审计质量操控原则及其实施中存在的问题，并选用办法加以纠正或许改善。

　　审计机关能够结合日常处理作业或许经过展开审计事务质量查看、查核和优异审计项目评选等办法，对审计质量操控原则及其实施状况进行继续点评。第七章 附 则

　　第二百条 本原则自2011年1月1日起实施。附件所列的审计署曾经发布的审计原则和规则一起废止。