发布时间：2022-04-26 18:01:39 来源：火狐官方站点

　　党中心有关部门，国务院各部委、各直属安排，各省、自治区、直辖市及计划单列市国有财物监督管理安排，新疆生产建设兵团，各中心企业：

　　为加强对企业国有财物的监督管理，标准企业清产核资经济鉴证作业，确保企业清产核资成果的实在、牢靠和完好，根据《国有企业清产核资方法》（国资委令第1号）及清产核资的有关规矩，咱们拟定了《国有企业清产核资经济鉴证作业规矩》，现印发给你们。请结合企业实践，仔细执行，并及时反映作业中有关状况和问题。

　　第一条 为标准国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资经济鉴证行为，确保企业清产核资成果的实在、牢靠和完好，根据《国有企业清产核资方法》（以下简称《方法》）和国家有关财政管帐准则规矩，拟定本规矩。

　　第二条 本规矩适用于安排展开清产核资作业的企业以及承办企业清产核资经济鉴证及专项财政审计事务的有关社会中介安排（以下简称中介安排）。

　　第三条 本规矩所称清产核资经济鉴证作业，是指中介安排依照国家清产核资方针和有关财政管帐准则规矩，对企业清理出的有关财物盘盈、财物丢失及资金挂账（以下简称丢失及挂账）进行经济鉴证，对企业清产核资成果进行专项财政审计，以及帮忙企业财物清查和供给企业建章健制咨询定见等作业。

　　第四条 本规矩所称中介安排主要是指具有经济鉴证事务执业资质的管帐师事务所、财物评价事务所和律师事务所等。

　　第五条 中介安排在企业清产核资经济鉴证作业中，应根据《方法》和国家有关财政管帐准则规矩的作业要求、作业程序和作业方法，依照独立、客观、公平的准则，在充沛调查研究、证明和剖析根底上，对企业供给的清产核资资料和清查出的丢失及挂账进行作业揣度和客观评判，提出鉴证定见，出具清产核资专项财政审计陈述和经济鉴证证明。

　　第六条 依照《方法》规矩，除触及国家安全的特别企业外，企业展开清产核资作业均须托付中介安排承办其经济鉴证事务，并应当依法签定事务托付约好书，清晰托付意图、事务规模及两边职责、权力和职责。

　　第七条 企业依照国家有关法律法规规矩或许特定经济行为要求请求进行清产核资的，以及企业所属子企业因为国有产权转让、出售等经济行为使产权产生严重变化（触及控股权搬运）需展开清产核资的，由企业母公司一致托付中介安排，并将托付成果报同级国有财物监督管理安排存案。

　　第八条 企业根据各级国有财物监督管理安排的要求有必要展开清产核资作业的，以及企业母公司因为国有产权转让、出售等经济行为使产权产生严重变化（触及控股权搬运）需展开清产核资的，由同级国有财物监督管理安排一致托付中介安排。

　　第十一条 承办企业清产核资经济鉴证事务的中介安排或许相关作业人员，与托付企业存在或许危害独立性利害关系的，应当依照规矩逃避。

　　第十二条 承办企业清产核资经济鉴证事务的中介安排在承受企业托付后，应当根据清产核资经济鉴证事务量需求，选定相对固定的专业人员参与清产核资经济鉴证作业，以确保作业如期完结。

　　第十三条 企业在清产核资作业过程中，关于清查出的下列丢失及挂账，应当托付中介安排进行经济鉴证：

　　第十四条 在企业丢失及挂账经济鉴证作业中，中介安排和相关作业人员应当施行必要的、合理的鉴证程序：

　　（二）在企业难以获得相关丢失及挂账具有法律效力的外部根据时，中介安排及相关作业人员应当要求企业供给相关丢失及挂账的内部根据；

　　（四）根据搜集的上述资料，中介安排进行作业揣度和客观评判，对企业相关丢失及挂账的产生现实和或许成果进行鉴证；

　　第十六条 在企业丢失及挂账经济鉴证作业中，中介安排及相关作业人员有必要仔细查阅企业有关财政管帐资料和文件，勘测事务现场和设备，向有关单位和个人进行调查与核实；对企业成心不供给或许供给虚伪管帐资料和相关丢失及挂账根据的，中介安排及相关作业人员有权对相关丢失及挂账不予鉴证或许不宣布鉴证定见。

　　第十七条 企业清产核资专项财政审计事务，准则上应当由一家中介安排承当，但若展开清产核资的企业所属子企业散布地域较广，清产核资专项财政审计事务量较大时，多家中介安排（一般不超越5家）能够一起承办同一户企业的清产核资专项财政审计事务，并由承当母公司专项财政审计事务的中介安排担任主审，担任总审计作业。

　　第十八条 主审中介安排一般应承当企业清产核资专项财政审计事务量的50%以上（含50%），担任悉数专项审计作业的安排、协谐和质量操控，并对出具的企业清产核资专项财政审计陈述的实在性、合法性担任。

　　第十九条 在企业清产核资专项财政审计作业中，中介安排及相关审计人员应当施行必要的审计流程，获得充沛的审计根据。详细包含：

　　（一）拟定清产核资专项财政审计作业计划，清晰审计意图、审计规模和审计内容，拟定审计作业根底表和审计作业草稿格局，并对参与专项审计作业的相关审计人员进行训练；

　　（五）对企业丢失及挂账进行审阅，帮忙和催促企业获得丢失及挂账所有必要的外部具有法律效力的根据，其他中介安排出具的经济鉴证证明，以及供给特定事项的内部证明，并对其实在性和合规性进行审计；

　　（一）货币资金：要点审计企业的现金是否存在缺少，各类银行存款是否与银行对账单存在差异，其他货币资金是否存在丢失等；

　　（十）各项待处理财物丢失：要点审阅其申报批阅程序是否契合企业内部操操控度和相关管理方法及相关政府部门的有关规矩；

　　第二十一条 在施行了必要的审计流程和搜集了充沛、恰当的审计根据后，承办企业清产核资专项财政审计事务的中介安排应当及时出具企业清产核资专项财政审计陈述。

　　第二十二条 关于独自承办同一企业悉数清产核资专项财政审计事务的中介安排，不只应当出具该企业清产核资专项财政审计陈述，还应当对该企业有较大丢失的子企业出具分户清产核资专项财政审计陈述。

　　第二十三条 关于一起承办同一企业清产核资专项财政审计事务的多家中介安排，应当分别对其审计的子企业出具分户清产核资专项财政审计陈述，并报送主审中介安排，主审中介安排在此根底上出具企业清产核资专项财政审计陈述。

　　第二十五条 清产核资专项审计陈述正文的格局为：清产核资作业规模、清产核资行为根据及法律根据、清产核资安排施行状况、清产核资审阅成果、清产核资处理定见、中介安排以为需求专项阐明的严重事项及陈述使用规模阐明等。

　　第二十六条 在丢失挂账分项明细表中，应当将企业申报处理的丢失挂账按单位和管帐科目逐笔列示。详细格局为：丢失项目名称、丢失原因、产生时间、项目原值、申报丢失金额、企业处理定见、要害根据及索引号和中介安排处理定见等。

　　第二十七条 在丢失挂账申报核销项目审阅阐明中，中介安排应当对丢失挂账分项明细表中列示的各类丢失项目，按单位和管帐科目逐项编写丢失挂账项目阐明。详细格局为：序号、申报丢失项目名称、申报核销金额（以人民币元为单位）、要害根据、中介安排的审阅定见等。

　　（六）在清产核资专项财政审计作业中发现的企业严重财物和财政问题以及向企业提出的有关改善主张；

　　第二十九条 企业担任人对企业供给的管帐资料以及申报的清产核资作业成果的实在性、完好性承当职责；中介安排对所出具的清产核资专项财政审计陈述和丢失及挂账经济鉴证定见的准确性、牢靠性承当职责。

　　（一）严厉依照《方法》和国家有关财政管帐准则规矩，仔细做好企业清产核资丢失及挂账经济鉴证和专项财政审计作业；

　　第三十一条 国有财物监督管理安排担任中介安排及相关作业人员的企业清产核资经济鉴证监督作业，树立企业清产核资经济鉴证质量查看作业准则，对中介安排出具的清产核资专项财政审计陈述和企业丢失及挂账经济鉴证定见的质量进行必要查看和监督。

　　第三十二条 承办企业清产核资经济鉴证事务的中介安排及相关作业人员在实践作业中违背国家有关法律法规规矩的，国有财物监督管理安排可及时停止其清产核资经济鉴证事务，并视情节轻重，移交有关部门依法进行处分；触犯刑律的，依法移交司法机关处理。

　　第三十三条 在国有财物监督管理安排对资金核实成果批复后，承办企业清产核资经济鉴证事务的中介安排应当及时帮忙企业按批复文件的要求进行调账。

　　第三十四条 企业和承办企业清产核资经济鉴证事务的中介安排，应当依照《管帐档案管理方法》的规矩，妥善保管好清产核资各类作业草稿及相关资料，并做好归档管理作业。