发布时间：2022-05-13 05:21:30 来源：火狐官方站点

　　我国企业到哈萨克斯坦出资，需求仔细研讨每个税收方针细节，以便树立合理出资架构，及时适用最新的税收法律、法规，有用防控税务危险。

　　众所周知，税务危险是决议海外出资成功与否的一个重要因素。我国企业到哈萨克斯坦出资，要仔细研讨每个税收方针细节，做到心中有数，特别是在树立出资架构方面需分外留意。

　　在企业海外出资过程中，树立有用的出资控股架构是进步出资收益的重要手法之一。合理的出资控股架构不光有助于下降境外赢利汇回和未来出资退出时的税务本钱，一起也对企业在境外的全体布局、区域事务办理、跨境资金分配供给了必定的灵活性。我国公司在海外出资的过程中，一般会挑选我国香港、新加坡和卢森堡等国家（区域）作为中心控股公司所在地。从税收视点看，这些国家（区域）遍及对一些契合条件的被迫收入不征收或征收相对较低的所得税，且往往具有较为广泛的税收协议（组织）网络。

　　可是，在对哈萨克斯坦的出资中，如仍依照这样的做法在香港或卢森堡树立公司，作为持有哈萨克斯坦出资的中心控股渠道，将面对很大危险。这是由于在哈萨克斯坦税务部分列出的避税天堂“黑名单”中，香港榜上有名。

　　卢森堡虽然与哈萨克斯坦签定有双方税收协议，但却赫然出现在哈萨克斯坦反洗钱法的“黑名单”国家列表中。因而，如盲目经过上述国家（区域）出资哈萨克，则会给我国公司带来额定的税收本钱。举例而言，哈萨克斯坦税法规矩，境外非居民转让其持有的哈萨克斯坦公司的股份（权益），所获得的本钱利得须在哈萨克斯坦交纳15%的预提所得税，但经过树立在避税天堂国家或区域（如香港）的公司获得的本钱利得则适用20%的税率。

　　各国积极响应BEPS举动方案，并不断地加强跨境税收办理，哈萨克斯坦政府也不破例。因而，我国企业到哈萨克斯坦出资，应该首要注重哈萨克斯坦在履行BEPS方案方面的最新方针调整。

　　现在，哈萨克斯坦不断更新了国内反避税规矩。以上文中说到的境外非居民企业转让哈萨克斯坦公司股权的状况为例，2017年之前，关于契合必定条件的转股行为，未树立在避税天堂的境外非居民企业持股超越3年，且被转让公司不属于地下资源采掘职业（即不属于石油天然气和矿藏等职业），非居民转让股权获得的本钱利得可免征哈萨克斯坦预提所得税。平等条件下，股息分配的预提所得税也能够减免。但是，2017年2月1日开端施行新修订的税法释义，取消了上述因3年以上持有期限而给予的免税优惠。能够看出，关于出资哈萨克斯坦非地下资源采掘职业的境外出资者而言，新税法释义的出台将大幅进步出资者的税收担负。

　　一起，哈萨克斯坦也进一步加强了对境外出资的资金监管。2016年12月9日收效的哈萨克斯坦财政部第556号法则要求，就获得或运用来历于境外的资金、产业状况树立相应的数据库。依据这一法则，2017新修订的税法中进一步规矩，就获得来历于境外的资金、产业填写相应的税务申报后，需求在3个作业日内将相关信息上传至税务机关的数据库中。填写的信息首要包含资金、产业的境内接收方；资金、产业的境外供给方；跨境获得、运用的资金，产业的金额等。依据这些信息，哈萨克斯坦税务机关将对来历于境外的资金、产业施行为期3年的监管。

　　别的，哈萨克斯坦自2009年起就开端履行新的转让定价规矩，要求在哈萨克斯坦出资的公司展开相关买卖时，有必要预备相关买卖的同期材料以证明该相关买卖是契合公平买卖准则的。当企业的债资比不超越4∶1（金融组织不超越7∶1）的状况下，付出的利息费用才可税前扣除（需契合其他利息扣除的条件）。而向相关方、个人及树立在避税天堂的公司付出利息时，仅在满意特定的条件下方可抵扣。往后这一方面的方针调整，我国企业应该亲近注重。

　　哈萨克斯坦不断调整的税收方针中，税收优惠也是值得我国企业高度注重的。近年来，哈萨克斯坦政府为鼓舞和招引外资，一直在改进本国出资环境方面做着不懈努力。对我国的出资者而言，应特别注重哈萨克斯坦为招引境外出资者而推出的许多优惠方针。这些优惠方针包含：对进口的技能设备、成套设备和技能设备备件以及质料或材料，最多能够免征5年进口关税；供给什物补助等。我国企业对哈出资时，可经过雇佣当地劳工等方法，最大极限地运用这些优惠方针，然后下降在当地的税负。

　　怎么防止外派职工获得的所得在差遣国和派驻国被重复交税，经常困扰着企业和外派职工的。我国企业到哈萨克斯坦出资，在这方面要特别留意。

　　依据哈萨克斯坦的相关规矩，截止至申报年度的任何接连12个月内，在哈萨克斯坦居留183天及以上的外籍个人，被视为哈萨克斯坦的税收居民，须就全球收入交税。但是，众所周知，在我国境内有居处的个人相同须就其来历于全球的收入交纳我国个人所得税。为防止发生两层交税的状况，企业和个人需求充沛了解中哈两国签定的税收协议及两国请求境外税收抵免的具体规矩。

　　举例而言，假如哈萨克斯坦的税收居民就来历于境外的所得在所得来历国交纳了个人所得税，个人需求留存好相关的交税证明以便在哈萨克斯坦请求境外税收抵免。依据哈萨克斯坦税务机关的要求，前述交税证明文件有必要是所得来历国税务机关认证过的完税证明原件，且须注明在所得来历国已交纳的税款金额。此外，前述交税证明文件需求翻译成哈萨克语或俄语，一起需求经过认证。在我国请求境外税收抵免相同需求供给相应的证明文件。我国交税居民被派驻到哈萨克斯坦作业，并就来历于哈萨克斯坦的所得在当地交纳个人所得税后，需求获得哈萨克斯坦税务机关出具的完税凭据原件方可在核算、交纳我国个人所得税时进行境外税收抵免，然后防止两层交税的状况发生。

　　咱们留意到，我国企业在某些境外国家经常面对当地税务机关的检查。这些检查既有惯例检查，也有暂时检查或特定检查等。若发现违法违规行为，企业往往会遭到必定的处分。为下降税务检查或许带来的税务危险，主张境外出资的我国企业加强当地公司对财政税务材料的保管，并联络当地专业组织供给必要的税务帮忙。如在税收法规方面与当地税务机关发生世界税收争议，可寻求国内税务机关的协助，提请发动税收协议彼此洽谈程序处理。

　　结合我国“走出去”企业的经历和经历看，树立一支专业化的税务办理团队是十分必要的。因而，企业办理层不只要从思想上进步对税务危险的注重程度，更要将税务危险的办理融入到日常作业中。例如，树立了专业化的税务办理团队后，企业就能够有满足的力气拟定《国别税收手册》，加强对海外公司的税务危险办理。该手册一般包括出资东道国各税种的申报及合规性要求，要点阐明与企业所在职业相关的特别税务处理要求。海外子公司的财政或税务人员可依据《国别税收手册》的指引进行日常的税务处理。母公司也可依据该手册复核海外子公司的税务合规状况。

　　现在部分公司已经过信息化的手法，运用专业的海外税务合规体系对我国境外子公司的税务合规状况进行日常办理。经过海外子公司的数据录入，我国母公司能够轻松地把握海外子公司交税申报进展以及首要的交税目标，然后完成对税务危险的办理— 这些都需求有一个强壮的税务办理团队来支撑。

　　【德勤税务洞见】为您出现德勤我国税务专业人士发表于第三方专业期刊上的文章与见地，助您精深了解前沿税务议题，与您共享实务操作经历。

　　【德勤税务洞见】内容仅供一般参阅之用，咱们主张您就有关材料作出举动前咨询税务参谋的专业定见。回来搜狐，检查更多