发布时间：2022-03-13 17:09:42 来源：火狐官方站点

　　全面预算办理的内容与办法.ppt材料仅供参阅不当之处请联络改正ldquo生计仍是逝世这是个问题rdquo几个世纪曾经哈姆雷特发出过这样的慨叹当今商场经济条件下的企业随时随地都有必要面临着的挑选山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正一预算办理的意义与实质二全面预算办理体系的结构三全面预算体系内容四预算编制的办法五全面预算办理的确保准则山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正一预算办理的意义与实质一全面预算办理的鼓起 企业预算是企业在猜测和决议方案的根底上用数量金额等办法对企业未来一守时期内运营和财政状况所作的详细规划与阐明 全面预算办理

　　材料仅供参阅不当之处请联络改正ldquo生计仍是逝世这是个问题rdquo几个世纪曾经哈姆雷特发出过这样的慨叹当今商场经济条件下的企业随时随地都有必要面临着的挑选山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正一预算办理的意义与实质二全面预算办理体系的结构三全面预算体系内容四预算编制的办法五全面预算办理的确保准则训练校园办理准则消防安全办理准则库房办理准则项目办理准则报销准则及报销流程山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正一预算办理的意义与实质一全面预算办理的鼓起 企业预算是企业在猜测和决议方案的根底上用数量金额等办法对企业未来一守时期内运营和财政状况所作的详细规划与阐明 全面预算办理是企业内部办理操控的一种办法这一办法自从上个世纪20年代在美国的通用电气杜邦通用轿车公司产生之后很快就成了大型工商企业的标准篮球课程标准儿科分级护理标准分级护理细化标准党员活动室建造尘肺标准片作业程序从开端的方案完好创业方案书教育商业方案书商业方案书范医药项目方案书股权融资项目方案书和谐展开到现在的兼具操控鼓励点评等功用为一体的一种归纳遵循企业运营战略的办理机制全面预算办理已处于企业内部操控的中心位置 正如闻名办理学家戴维middot奥利所说的全面预算办理是为数不多的几个能把安排的悉数关键问题交融于一个体系之中的办理操控办法之一山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正 我国长时刻施行方案经济企业方案可谓由来已久但这种方案不是以商场为导向没有树立在猜测与决议方案的根底上因而不归于全面预算办理的领域跟着变革开放的逐渐深化和商场经济体制的逐渐树立全面预算办理由此不断引起注重 2000年9月国家经贸委发布的《国有大中型企业树立现代企业准则和加强办理的底子标准波形梁钢护栏运营流程标准修建工程验收标准护理文书书写标准医疗护理文书书写标准试行》明确提出企业应树立全面预算办理准则2001年4月财政部发布的《企业国有本钱与财政办理暂行办法》要求企业应当施行财政预算办理准则2002年4月财政部发布的《关于企业施行财政预算办理的辅导定见》进一步提出了企业应施行包含财政预算在内的全面预算办理 这些行政规章的公布标志着全面预算办理理念已在我国得到广泛认同并进入到标准和施行阶段山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正二预算办理的实质 预算不等于猜测猜测是根底预算是依据猜测成果提出的对策性方案施工施工方案施工方案典范结构施工方案营销策划方案范本施工安排规划(施工方案)能够说预算是针对猜测成果选用的一种预先的危险弥补及防护体系mdashmdash猜测是预算的条件没有猜测就没有预算mdashmdash有用的预算是企业防备危险的重要措施2预算不等于财政方案mdashmdash从内容上看预算是企业全方位的方案财政方案仅仅企业预算的一部分而不是悉数mdashmdash从预算办法上预算可所以钱银式的也可所以什物式的而财政方案则是以价值形状所表现的方案mdashmdash从规划上预算是一个归纳性的办理体系触及企业各部分和不同科层而财政方案的编制履行主要由财政部分操控山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正3预算办理是一种办理机制预算办理其底子点就在于经过预算来替代办理使预算成为一种主动的办理机制而不是单纯的办理手法作为一种办理机制预算办理一方面与商场机制相对接以商场为起点另一方面与企业内部办理安排和运转机制相对接⑴各安排权责利对等准则⑵各安排决议方案权履行权监督权三权别离准则以确保权利的制衡预算办理决不是数据的堆砌表格的罗列而是一种与公司办理结构相适应的一套办理

　　体系企业健全的预算准则是完善的法人办理结构的表现预算办理是一种战略办理企业预算办理的方针实践上便是企业的战略方针经过预算办理使企业的战略意图得以详细遵循长时刻与短期方案得以交流与联接山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正三预算办理的底子功用 资源装备预算办理能将企业资源加以整合与优化经过内部化来节省交易本钱到达资源运用功率最大化 办理和谐关于企业尤其是大企业办理跨度加大需求经过一个机制来强化办理的和谐预算办理经过准则运转来替代办理是一种准则办理而不是人的办理 全员参加预算办理决不只仅财政部分的作业而是企业归纳的全面的办理预算办理进程触及企业的各个部分及悉数职工那种将预算办理视为部分办理的主意是过错的山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正预算办理的底子功用 战略支撑预算办理经过规划未来的展开辅导当时的实践因而具有战略性战略支撑功用最充分地表现在动态预算上经过翻滚预算和弹性预算办法将未来置于实践之中 自我操控预算办理是一种操控机制预算作为一根ldquo标杆rdquo使悉数预算履行主体都知道自己的方针是什么应怎么去完结预算预算完结与否怎么与本身利益挂钩等然后起到一种自我束缚和自我鼓励的效果山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正四施行全面预算办理应留意的问题1一致思维营建全员参加的内部环境预算办理是一种触及企业安排各个层面的责权利联络的准则安排需求企业上下一致思维和知道亲近协作首要预算办理需求高层领导的注重和参加不然预算办理很难获得预期效果其次预算办理需求各部分的亲近协作最终预算办理的成功需求全面进步财政人员素质虽然咱们着重预算办理不只仅是财政部分的作业但预算办理的中心是财政办理它不只需求财政人员了解本身事务并且要能将财政办理和出产营销办理亲近结合使财政办理真实履行到每一个详细环节这必定对财政人员提出更高的要求山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2夯实根底作业严厉遵循预算要求预算办理是一项巨大的体系工程根底作业关于预算办理的信息本钱的凹凸有重要影响预算办理要求的根底作业包含岗位职责制的树立出产技术标准和内部核算体系的完善等企业各部分在出产营销及相关的各项活动中要严厉地依照预算的详细要求盯梢施行预算操控办理及时反映和监督预算的履行状况山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正3树立契合预算办理要求的内部信息确保体系成功的预算办理要求有力的信息支撑这种信息支撑已大大超出惯例财政管帐信息的领域不只需求财政信息并且要求非财政信息不只需求反应信息并且要求前瞻信息不只需求内部信息并且要求企业外部信息等等要及时地满意预算办理如此广泛的信息要求假如没有一套标准的准则化的信息确保体系是不可的这一信息确保体系包含关于外部信息的及时搜集传输和收拾的程序与职责规则关于前瞻信息获取办法的研讨及职责规则关于内部信息反应体系的规划等等这一信息确保体系的建造除了如上所述要求各部分人员协作外也要求财会人员素质的进步山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正二全面预算办理体系的结构 从企业战略动身拟定预算方针 预算办理是对企业未来的办理预算

　　方针是企业战略方针的表现为了使企业继续安稳展开预算办理应注重拟定长时刻接连的规划避免急于求成 预算方针包含财政方针和非财政方针财政方针是预算方针体系的中心一起也不能忽视对非财政方针的操控预算方针为什么重要Whatyoumeasurewhatyougetldquo楚王好细腰宫女多饿死rdquo绩效方针影响乃至决议安排的行为山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正点评根底的争辩bull财政方针仍对错财政方针财政方针的最大长处是能够定量化便于操作但其缺点是不能反映企业的全貌相同的赢利方针关于草创期和衰退期的企业具有天壤之别的意义非财政根底的确认带有很大的随意性并且过于倚重非财政方针或许会违背企业的方针为了有用地构建预算方针体系能够学习平衡积分卡原理归纳考虑四个关键要素财政绩效顾客满意度内部营运功率学习与生长山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2依据企业性质和办理要求确认预算规划和内容全面预算办理的一个底子准则是企业的悉数经济活动都应归入预算办理的领域mdashmdash依据预算办理的功用分为运营预算和办理预算mdashmdash依据预算方针分为归纳预算和分项预算mdashmdash依据预算时刻分为长时刻中期和短期预算mdashmdash依据预算规划分为本钱预算事务预算和财政预算山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正3依据预算期的要点规划预算编制的起点 mdashmdash以运营量为起点环绕既定的运营量装备企业现有资源的预算编制起点 mdashmdash以本钱方针为起点以强化本钱操控为直接方针的预算编制起点 mdashmdash以现金流量为起点以完成未来现金流量平衡为直接方针的预算编制起点 mdashmdash以赢利或股东权益为起点以发明出资者报答或寻求新的经济增长点为直接方针山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正4依据企业的办理环境规划预算编制流程mdashmdash自上而下式预算来自于上层办理者基层仅仅履行分化到本单位的预算很少有独立的决议方案权mdashmdash自下而上式预算来自于基层总部只设定方针和监督方针的履行成果而不过多地介入进程的操控挑选哪一种方式由企业的办理环境所决议山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正5按高效适用准则树立预算办理的安排体制预算编制的安排办法编制程序和编制办法的规划决议着预算安排作业的功率实务中运用最遍及的是树立预算办理委员会山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正6环绕进步预算的操控力和束缚力构筑预算确保准则 施行全面预算办理关键是预算的履行真实履行预算办理准则进步预算的操控力和束缚力 mdashmdash增强预算的预见力和适应性预算编制中要量入为出归纳平衡留有余地 mdashmdash树立职责管帐准则完善内部核算体系 mdashmdash结实树立全员操控和全进程操控的观念山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正三全面预算体系内容一事务预算 出售运营预算出售运营预算是预算期内预算履行单位出售各种产品或许供给各种劳务或许完成的出售量或事务量及其

　　收入的预算是其他事务预算的根底 出售预算以出售猜测为根底猜测主要依据各种产品前史出售量剖析结合商场猜测中各种产品展开前景按产品区域顾客等分别加以编制然后汇总依据出售猜测确认未来期间估计的出售量和出售单价后求出估计的出售收入出售预算一方面为其他预算供给根底另一方面出售预算本身就能够起到对企业出售活动进行束缚和操控的功用山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2出产预算出产预算的编制要以估计出售量和估计产制品存货为根底估计出产量估计出售量估计期末产制品存货-估计期初产制品存货企业产制品存货的预算要进行一致的方案意图在于避免过多存货构成资金积压糟蹋或存货缺乏影响出售活动的正常进行然后给企业带来晦气3直接材料预算4直接人工预算5制作费用预算6产品本钱预算山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正二专门决议方案预算1本钱预算本钱预算是指对长时刻财物出资的现金流量方案本钱预算决议方案的重要性本钱预算决议方案的成果对企业运营产生长时刻影响乃至影响企业生计有用的本钱预算决议方案能够改进企业财物的质量确保企业高效运营本钱预算是企业融资的条件本钱预算决议方案的依据是现金流量 增量现金流量 不考虑淹没本钱 考虑时机本钱 对其他部分的影响外部影响山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正战略挑选权与本钱预算近年来西方财政学界越来越重视于出资项目中所谓的ldquo战略挑选价值rdquostrategicoptions出资项意图净现值法从必定意义上讲是一种静态的办法在决议方案时对未来时期内的悉数影响企业价值的要素彻底考虑进去比方进行扩张或许减缩规划等等这种战略挑选权往往无法预见但它们对企业价值产生重要的影响许多出资项目除了传统的现金流量剖析所确认的出资价值之外还或许存在着以下一些时机或或许性1开发后续产品的时机2扩张商场份额的时机3扩展或减缩出产能力的时机4抛弃出资的时机因而一个出资项目真实的净现值应当等于传统意义上的净现值与战略挑选价值之和山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2筹资预算筹资预算是企业在预算期内需求新借入的长短期告贷经同意发行的债券以及对原有告贷债券还本付息的预算企业经同意发行股票配股和增发股票应当依据股票发行方案配股方案和增发股票方案等材料独自编制预算股票发行费用也应当在筹资预算平分项作出安排山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正三财政预算 现金预算 现金犹如企业的血液 赢利不等于现金盈余的企业也或许破产确认现金的最佳持有量做好现金预算现金预算是企业办理的重要东西它有利于企业事前对日常的现金需求进行方案与安排对现金进行合理的平衡调度不然有或许使企业堕入财政窘境山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正现金预算一般由现金收入现金开销现金剩余或缺乏以及资金的筹措与运用等四个部分构成其底子联络为期初现金余额＋现金收入筹资前可用现金－现金开销现金剩余缺少＋资金的运用筹措期末现金余额山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2估计损益表估计损益表是依照损益表的格局和内容编制的反映预算履行单位在预算期内赢利方针的预算报表依据销

　　售或运营预算出产预算产品本钱预算期间费用预算和其他专项预算等有关材料剖析编制估计损益是整个预算进程的一个重要环节它能够提示企业预期的盈余状况然后有助于司理人员及时调整运营策略山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正3估计财物负债表估计财物负债表是依照财物负债表的内容与格局编制的归纳反映预算履行单位期末财政状况的预算报表依据企业预算期初实践的财物负债表出售或运营预算出产预算本钱预算等有关材料剖析编制估计财物负债表反映预算期末各账户的预期余额全面反映企业的运营猜测状况是方案成果的归纳反映可供给管帐期末企业预期的财政状况信息山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正四预算编制的办法依据不同的预算项目挑选相应的预算编制办法 固定预算 又称为静态预算是按固定事务量编制的预算一般按预算期正常的可完成水平来编制这是一种较为传统的预算编制办法咱们一般做的出产预算出售预算是按估计的某一事务量水平来编制的就归于固定预算固定预算的长处是编制较为简洁缺点是实践事务水平与预算事务水平相差较大时就难以起预算应有的效果难以进行操控查核点评等因而在商场改变较大或较快的状况下不宜选用此法山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2弹性预算望文生义是一种伸缩性的预算在不能精确猜测预期事务量的状况下依据本钱性态及事务量本钱和赢利之间的依存联络按预算期内或许产生的事务量编制的一系列预算弹性预算主要被用于本钱预算和赢利预算弹性预算的长处它比固定预算运用规划广泛一经编制只需各项消耗标准和价格等依据不变便可接连运用能更好地对功能部分或办理人员的运运营绩进行点评美国一项对上市公司弹性预算使用状况的调查研讨发现有48％的公司在对出产本钱进行预算时选用了弹性预算办法但仅有27％的公司在对商场营销研讨与开发费用办理费用进行预算时选用弹性预算办法山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正3翻滚预算又称永续预算其底子精力便是它的预算期永久坚持12个月每过1个月都要依据新的状况进行调整在本来预算期末再加1个月的预算然后使总预算常常坚持12个月的预算期与传统预算办法比较长处如下1坚持预算的完好性继续性从动态预算中掌握企业的未来2能使各级办理人员一直对未来12个月的出产运营活动有所考虑和规划然后有利于出产运营安稳而有序地进行3因为预算不断修正使预算与实践状况更相适应有利于充分发挥预算的辅导和操控效果山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正4零基预算是70年代由美国德州仪器公司创立的现在已广泛作为费用预算的编制办法之一编制费用预算的传统办法是以现有费用水平为根底依据预算期内有关事务量的预期改变对现有费用水平做恰当调整零基预算冲破了传统预算办法的框框约束以ldquo零rdquo为起点调查剖析悉数费用开支项目确认金额山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正5根底预算近年来国外一些企业以为零基预算太极点开端推出根底预算法各部分的初始预算是依据根底数组设定的它反映了一个职责单位在保持最低水平上的生计所需求的最少资源在根底数据组之上每提出和同意一个增量数组都有必要树立在对该项活动的

　　本钱效益剖析的根底上根底预算法能够迫使办理人员对职责中心内的每一项目都持剖析和审慎的情绪值得咱们学习山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正五全面预算办理的确保准则一安排确保企业的安排结构是完成企业战略方针的根底和确保也是企业办理体系的载体在当今ldquo商场仅有不变的规律便是永久在变rdquo的状况下要求企业内部安排结构有必要不断地立异山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正1安排再造mdashmdash从企业本身规划和产品特色动身寻求相应的安排结构办法在较大企业应设置专门的预算办理委员会并以它为中心展开全面预算办理作业在下属单位部分树立多级预算中心增强预算办理的群众性mdashmdash抛弃功能导向的办理思维兼并过细的专业分工mdashmdash紧缩科层安排中的办理层级缩短了高层办理者与一线内部和谐企业内部各个职责单位遍及存在着产生冲突的潜在要素预算和谐既表现在预算编制进程中又在预算履行进程中发挥日常办理效果山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正二办理办法确保全面预算办理不是一个孤立的办理体系它有必要不断地学习和交融其他现代办理手法和办理思维才干有用地发挥效果 精益出产LeanProduction 是美国麻省理工学院的研讨小组在1985mdash1989年比照日本和欧美轿车出产的差异后对日本出产办法赋予的称号 精益出产是用灵敏的出产安排办法依据商场需求的改变及时快速地调整出产依托紧密详尽的办理ldquo彻底根绝糟蹋rdquo避免过量出产完成企业的赢利方针精益出产有三个子方针零库存高柔性多种类无缺点 一个企业不或许彻底到达上述方针但无止地步寻求这一方针将使企业产生惊人的改变这也是全面预算办理应当灌注的理念之一山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正2灵敏制作AgileManufacturing是1988年美国通用轿车公司和里海大学艾可卡研讨所一起提出的复兴美国制作业的战略其底子思维是一个企业不寻求万能而是寻求很先进的部分优势只做自己专长规划内的事当商场上呈现新的机会时几个有关企业协作构成虚拟企业各自奉献专长以最快的速度最少的投入赢得这一机会灵敏制作着眼于企业树立与供方和需方互信互利互补互通危险共担的协作伙伴联络从而树立互存的联合体发挥联合体中每一成员的优势和专长以整合各个企业有限的资源去迎击无限的商场关于传统办理仅侧重于内部办理来讲ldquo灵敏制作rdquo提出了严峻的应战山东省注协办理咨询研讨班材料仅供参阅不当之处请联络改正3价值链ValueChain是美国企业竞赛战略专家哈佛大学教授迈克尔 波特在20世纪80年代提出的价值链的提出为全面预算办理供给了新的价值观念mdashmdash盯梢客户需求获取商业情报发现潜在客户不断开拓商场mdashmdash在供需链的每一环节根绝悉数无效劳动和糟蹋不使客户添加不必要的开支mdashmdash添加技术含量投入添加服务投入展开价值立异竞赛而不是简略的价格竞赛mdashmdash依照增值的要求进行企业事务流程重组变革悉数晦气于增值的事务流程山东省注协办理咨询研讨班