发布时间：2022-03-01 00:27:21 来源：火狐官方站点

　　“预算是人学的，可不是人干的，但咱们又不能不干。”一位推广预算多年的公司CFO曾对我如此慨叹。作为一位长时刻从事办理管帐教育和研讨教育的作业者，我对预算情有独钟，我自己也一向以方案与预算准则的“偏执者”和“鼓吹者”自居。

　　对预算的种种“责备”和对预算准则的“愤恨”，我完全能够了解。由于我国企业尤其是民营企业一向习惯于片面判别，不太拿手定量思想，喜爱“先干事再算账”“先做游戏再定规矩”，不善于“用数据说话”。预算办理的行为办法和运营理念正好与之相反，预算办理的真理其实便是“用数据说话”“先定规矩再做游戏”。这种办理理念与行为办法的剧变对每个办理者来说都是应战，必定引起来自各方面的“诉苦”和“非难”。正由于如此，在曩昔的几十年里，尽管预算办理得到了国内企业的高度重视，能够说没有企业敢说自己是不搞预算的，但实践中的预算办理很少有能让我“激动”的事例。

　　偶尔的时机，有幸结识时任北京市农业出资有限公司（以下简称北京农投）总经理张凤林先生，风趣的是，他和我相同，是一个预算办理的“偏执者”。一年多的时刻里，我对张凤林先生进行了屡次访谈，并深化调研了北京农投的预算办理体系。我越来越深刻地感受到，这是一个让我不得不拿起笔记载下来的事例。经过几年的建造，北京农投已构成一套“根据事项”特色的预算办理体系，这是对预算办理的一次斗胆而有用的立异，我称之为“全面预算办理2.0”。

　　传统预算的思想形式是咱们有什么资源？这些资源精干多少事？企业上下在预算设计时首要考虑的是资源多少，尤其是财政资源的多少。这种办法契合国人“量入为出”的传统思想形式。它的长处是在预算中防止了一些不必要的劳作，节省了时刻和精力。但这种思想形式不只约束了企业资源的内在与外延，也约束了企业资源优化的政策方向与详细战略。跟着常识本钱、联络网络、人力资源、企业品牌、企业文化等对企业生计与开展的效果越来越显着，企业预算理论应将“有多少钱（财政资源）干多少事”改变为“咱们有多少事要干，哪些是最重要的事项，咱们有限的资源怎样保证那些重要事项的完结”。当然，这种思想形式曾经只限于理论讨论，没有落地的途径。

　　全面预算办理2.0有用地处理了这一难题，立异性地将预算的起点确认为以集团、子公司、部分、岗位为单位别离列示想要干的事项，对事项的列示、分化和办理贯穿预算的一直。在许多办理理论中，方针分化说到底依然是对事项的分化。传统预算是根据资源的预算，全面预算办理2.0是以事项为轴心，根据事项的预算。一起，根据对事项的衡量规范确认事项的重要程度，从而进行资源的装备。把悉数想要干的事项都列示出来的做法，为资源装备供给了比较的时机，这样才干使资源的优化落到实处。

　　传统预算的首要内容是根据资源的分配，而全面预算办理2.0的内容首要是列示作业事项。这些事项包含：①远期战略要求的作业事项；②当期作业节点要求的事项；③补偿短板要求的事项；④部分所组织的作业事项；

　　⑤岗位职责所确认的首要作业事项；⑥需协作的事项。列示以上作业事项作为预算的起点，使预算愈加契合企业的客观实践。

　　企业预算的内容至少包含：①事项/方针（预算年度内要干什么）；②意图（为什么干）；③完结规范（干到什么程度）；④节点时刻和完结时刻（什么时刻干到什么程度及什么时刻干完）；⑤职责人（谁来干）；⑥环境或条件剖析（完结方针的优势和下风是什么）；⑦完结方针的途径和办法（怎样干）；

　　⑧资源装备（需求什么支撑）；⑨完结方针的要害影响要素是什么（方针的可行性剖析）；⑩代替方案（呈现问题怎么处理）等。

　　以上各项，是预算时不行或缺的内容。其间，①～④项是方针制定者对作业任务的完好表述，也是成绩考核的重要根据。第⑤项职责人的落实是保证预算落地的要害过程。第⑥项是职责人为完结方针进行的内外部环境剖析，是确认完结方针途径和办法的前置条件。第⑦项是在对环境剖析的基础上提出的达到方针的行动方案，这是资源装备的根据。由于不同的途径和办法会装备不同的资源。第⑧项是在第⑥及第⑦项剖析和途径办法设定后进行的所需资源的列示，是资源装备合理性的剖析根据，可防止盲目装备、哄抢资源，是下降预算冗余和博弈本钱的要害环节，也为进程操控供给了抓手。第⑨项是对要害节点的整理，找出作业要点和要害。这是对方针进行可行性剖析的重要进程，是方针反应、方针修订的重要根据。第⑩项是针对不确认性组织的代替方案，以保证方针的终究完结。

　　什么是重要的事项，怎样衡量不同事项的重要程度，不同的企业或许同一企业不同开展阶段必定有不同的解说。最为窘境的办理实践是，在企业中往往构成董事长或总经理等领导的定见便是重要与否规范的习尚。而在一个分权的企业，内部部分、分子公司抢夺资源的时分，强势部分或单元的情绪或许也就成了重要与否的实践规范。

　　在全面预算办理2.0中，北京农投创造性地提出了重要事项的衡量规范。这一规范分为横向判别规范和纵向判别规范。横向判别规范共分为三个维度：一是为完结未来战略方针需当期进行预备的事项。这是保证战略方针接连完结的重要行动。二是完结战略当期方针的节点事项。这类作业的挑选是完结当期作业的重要保证。只要在作业中找出要点、捉住要点，才干起到纲举目张、以点带面的效果。三是能够对公司的短板进行补偿的事项。木桶理论使人们认识到一个主体的短板决议着主体开展的程度。只要提高短板，使主体均衡开展，才干提高全体的成绩。

　　可是，集团总部和各子公司各有其战略。集团公司安置的作业、子公司自身确认的作业、部分确认的作业、岗位确认的作业，各有其节点。站在集团公司的角度上看待子公司和子公司自己进行剖析，短板或许不尽相同，何况每个部分也各有其短板。当以上状况产生时，就要用纵向规范来进行衡量。纵向规范，即上一级确认的事项重要于下一级所确认的事项，当资源缺乏时，要保证最上一级所确认的事项取得满足的资源。

　　用以上横向判别规范和纵向判别规范来衡量预算主体所列示的各类事项，并分辩重要与否，就有了一个相对客观的规范，防止了单个高管领导定见的随意性和强势内部单元定见构成的不公正性，减少了内部上下博弈与单元间争议，使有限的资源能够真实装备到重要的事项上。

　　传统预算中的资源，首要指的是财政资源，而全面预算办理2.0将资源内在在原有的基础上进行了扩大，包含人、财、物等悉数有助于推进“事项”完结的资源要素，构成了新的资源概念，一起还包含时刻、外部公共联络、某个部分或某个岗位独有的专业技能和专业技术等传统预算中不曾包含的内容。全面预算办理2.0拓宽了企业资源的内在，一起拓宽了职责人的视界，为完结方针增加了更多的保证和途径。

　　预算早于战略。在没有着重战略的时代就开端有了预算活动，所以，构成传统预算与战略联络得并不紧密，乃至将战略置于可有可无的方位。全面预算办理2.0着重了预算与战略的联接。在新版预算中，将战略方针的分化作为预算的重要组成部分。其做法是，将战略方针经过若干次分化，构成若干岗位能够完结的详细事项，归入预算的编制及履行的进程中。有用地将预算与战略相联接，为战略落地供给了不行代替的桥梁。

　　在企业的实践中，预算与方案两张皮的现象层出不穷，首要是没有找到相互间联接的焦点。在全面预算办理2.0中，把岗位首要的日常作业也都归入预算中来。这首要包含：①与收入、费用、本钱、赢利、出资、筹资相关的事项；②需消耗其他资源的事项（抽调人力资源、调用设备设备资源以及场所资源等）；③确认为体系、公司、部分要点的作业；④以月度（以上）为单位定时或不定时进行的作业事项；⑤需定时、不定时陈述的事项；⑥需其他部分（岗位）合作的事项，或需合作其他部分（岗位）的协作事项；⑦需批阅的事项等。

　　这样，岗位职工的预算内容就包含了体系、公司、部分所安置的作业，一起列入了本岗位的首要作业，在此基础上进行资源装备，进行估计和测算。相当于将岗位当年的首要任务悉数列入了预算，预算做完了，方案也就基本完结了。把预算所列示的作业，按时刻次序进行排序就构成了当年的作业方案，使预算成了方案的序幕。

　　这样的预算将战略、方案有机地结合在一起，使预算与公司的日常办理相和谐，立异了预算与战略及方案的联接形式。更重要的是，从以上所列示的全面预算内容能够看出，全面预算办理2.0改变了传统的预算与职工日常作业相关度低的状况，职工的首要作业都归入了预算的规模，将本来的制定作业方案与预算合二为一，使职工参加预算的积极性显着提高，大大下降了全面预算推进的难度。

　　在预算编制进程中，非财政资源的装备能够经过文字描述的办法来完结，但财政资源的装备有必要用管帐言语来完结。管帐言语有专业的术语，逻辑紧密，环环相扣，终究有必要将悉数财政资源完好地列入财政预算报表，预算编制才干终究完结。全面预算办理中的一个重要意义是“全员”参加，可是大多数状况下，事务人员不明白管帐言语，如不能彻底处理这个问题，呈现的成果势必是悉数岗位将预算编制到事项完结过程就不得不阻滞了。财政资源装备的事有必要交给财政人员来完结，相当于除财政人员外的其他悉数人员都只做了一半的作业，没有真实完结全员编制，预算仍是财政部分的预算。北京农投在预算编制中，让事务人员说自己能懂的事务言语，经过信息体系将事务言语与管帐言语建立起一一对应联络，让信息体系主动将事务言语翻译成管帐言语。

　　本书对北京农投预算办理的探究和实践进行了总结。希望本书既能成为一本有所理论奉献的作品，又能成为引领我国企业预算实践的辅导手册，还能成为咱们这些全面预算“鼓吹者”继续重视我国企业办理立异的新起点。