发布时间：2022-03-01 00:26:46 来源：火狐官方站点

　　现金为王，出售为头；全员参加，辨明职责；战略方针，预算保驾。24个字，归纳概述了全面预算办理的中心思维。

　　预算是一种系统的办法，用来分配企业的财政、什物及人力等资源，以完结企业既定的战略方针。企业可以经过预算来监控战略方针的施行发展，有助于操控开支，并猜测企业的现金流量与赢利。

　　全面预算反映的是企业未来某一特定时刻（一般不超越一年或一个运营周期的悉数出产、运营活动的财政方案），它以完结企业的方针赢利（企业必定时刻内赢利的估量额，是企业斗争的方针，依据方针赢利拟定作业方针，如出售量、出产值、本钱、资金筹措额等）为意图，以出售猜测为起点，然后对出产、本钱及现金出入等进行猜测，并编制估量损益表、估量资产负债表和估量现金流量表，反映企业在未来期间的财政状况和运营效果（本文的预算如没有特别阐明，指的是企业的全面预算）。

　　企业的全面预算办理，实务作业中遇到什么问题？1）预算编制进程过于耗时、本钱太高，底子是财政部分在包揽；2）预算办理缺少弹性，对商场改动的反响迟钝；3）预算没有依据公司的战略，乃至与之发生抵触；4）预算办理存在非增值性的流程，缺少功率；5）预算过度注重本钱的削减，而不行注重价值的添加；6）预算办理过于注重办法，没有跟着组织架构的改动而改动；7）缺少预算调整机制，预算拟定后几乎不再进行批改。

　　1）预算是短期运营预算，预算期间一般为一年；而长时刻方案涵盖了3年—5年的较长时刻；全面预算的职责方针首要是职责中心，而长时刻方案则更多地以战略运营单位、项目、活动或出产线）预算是战略规区别化的一个组成部分，战略规划底子上是由产品、时刻系列或其他项目组成。预算是由职责中心拟定，全面预算服务于战略规划。全面预算起始于公司最高层的战略规划，全面预算有必要以战略规划为起点。全面预算的输出是预算财政报表；其根底是详细预算，如出售猜测，产值猜测，费用猜测等。全面预算和操控是辅导和分配资源以到达战略方针的接连进程。

　　企业施行全面预算办理，其本身不是意图，是充任一种在公司战略与运营绩效之间联络的东西。预算系统在分配资源的根底上，衡量与监控企业及各部分的运营绩效，以确保终究完结公司的战略方针。预算作为一种办理东西的全面预算办理，是公司办理结构下的办理规矩。

　　关于预算，咸蛋兄妹要告知咱们有一个清晰的共同：1）预算仅仅一种公司全体规划和动态操控的办理办法，是对公司全体运营活动的一系列量化的方案组织；预算的有用推广将为公司各下属单位承认了详细可行的尽力方针，一同也树立了有必要一同恪守的行为规范；预算是履行战略进程中进行办理监控的基准和参照；也是企业成果点评的根底和比较方针；预算办理的进程便是企业方针分化、施行、操控和完结的进程。2）预算办理是一个系统工程，它是以公司的开展战略方针和底子策略为准则，以杰出的组织架构、清晰的职责分工和权限区别以及完善的流程为根底；预算办理是方案未来作业的进程，在编制预算的进程中以公司各下属单位的各种方案为根底。

　　从上述就可以知道，预算便是预算办理作业方案的量化表现，一同也促进作业方案方针清晰并且彼此联接。

　　预算方针是公司战略方针在本期内的财政详细化，公司战略是预算办理的方针导向，引导年度预算方针的承认；年度预算方针着重可操作性，有必要能经过预算编制表现出来。

　　K公司预备在3年后，在中小板递递送资料上市，K老板为此，拟定了企业的战略规划。1）最近3个管帐年度净赢利均为正数且累计超越人民币3,000万元，净赢利以扣除十分常性损益前后较低者为核算依据；2）最近3个管帐年度运营活动发生的现金流量净额累计超越人民币5,000万元；或许最近3个管帐年度运营收入累计超越人民币3亿元；3）最近一期不存在未补偿亏本。

　　为了完结该战略，K公司的K老板访问了财经栏目《咸蛋说》的咸蛋兄妹，并与之进行了一次详细沟通。咸蛋兄妹说，要施行全面预算办理，公司全员有必要认识到：全面预算办理的施行不是财政部分的作业，而是整个公司一切人的作业；关于全面预算输出的财政报表，不是财政部的简略加减核算，而是全公司的数据在财政部的汇总复核；关于全面预算办理，公司办理层需求有一个舍得的心态，而不是锱铢必较的心态；预算重在操控，而不是限制。

　　1）树立预算办理委员会，董事长出任主任，副总等级和财政总监出任副主任；2）树立全面预算编制办公室，由各部分担任人指定一名职工担任日常预算作业；3）举行全面预算办理发动会议。全面预算施行的状况与最高办理层的注重程度有直接联络。

　　咱们需求树立一个预算办理架构，让全部作业可控。下图为针对K公司现在的办理状况。预算办理部，公司较小的时分，可以由财政部兼任，成员由公司各部分指定的预算办理员组成；公司强大的时分也可以专设该组织的；而预管会不是一个常设组织，仅仅暂时的。图1

　　预算办理发动会举行后，财政部成为主导预算的部分，就需求联合公司的出售部、出产部、收购部、行政办理部、财政部、研制部等公司每一部分与公司董事长一同拟定新一年（或则新一期）的预算的全体纲要了。

　　，以钱银计价的全部资源均为预算操控方针；唯一性，只要归入预算的资源才可进入运作；事前操控性，进入运作的资源应接受事前审阅；进程操控性，盯梢重要投入资源的进程和产出；重要性操控，作业依照80/20准则处理，不去考虑小概率的作业；全员性，需求企业的全体职工参加。拟定公司预算的全体纲要要考虑到：公司办理结构；公司办理哲学和企业文化、组织结构、授权和分配职责办法、健全的公司财政管帐核算系统、办理根底作业和外部政治经济环境的影响。

　　K公司的战略规划是3年后，在中小板递送资料上市，依据中小板的上市要求结合企业本身的状况，K老板要求K公司201*年：出售收入需求完结2.5亿元，毛利率操控在35%左右，运营费用率18%左右，净利率17%左右；国内外经济环境进一步好转；公司持续施行当省则省，当用则用的费用本钱开支准则；公司持续以人为本的办理准则，企业的文化建设不能忘记。这时分，出售总监榜首个表态拍胸口确保完结使命（咸蛋兄妹笑了笑，都知道出售部才是最难处理的部分）。全面预算的全体纲要会议，在愉快的气氛中完毕。

　　这个预管部的树立，首要是效果是什么？其效果方针是企业内部各职责主体（出资中心、赢利中心、本钱中心和费用中心或则是每一个企业常设部分）；它可以经过对职责主体责权利的承认和清晰，使职责主体发生利益动力和职责束缚，完结企业的预算方针，然后完结企业价值最大化。

　　一上。各部分单位依据要求，结合本部分实践，归纳测算、编制、审阅、汇总本部分出入预算方案，在规则时刻内报送预管会。

　　二下。市预管会在各部分预算方案的根底上，结合企业的实践状况，会集时刻和力气进行审阅，提出赢利预算和现金预算方针操控数，并下达给各部分单位。

　　二上。各部分依据轻重缓急、统筹需求和或许等实践状况，对下达的预算方针操控数总额规模内，进行项目优化调整。

　　三上。预管会依据各部分单位上报调整后的预算方针操控数，仔细审阅细化部分预算，在确保企业战略规划和预算全体纲要完结的前提下，审阅汇编后报预算办理委员会赞同，开端核定各部分归纳预算。

　　咱们应该从企业的出售收入预算开端。关于K公司201*年的出售收入2.5亿元，毛利率操控在35%左右，本钱费用率18%左右，净利率17%左右。这样的话，咱们首要给出售收入进行分化，企业中出售部分是赢利中心，为赢利发明着价值，我常常问K老板，谁告知你企业是否赚钱？是财政部吗？不是！应该是出售部分，财政部仅仅复核出售部分的数据是否精确！咸蛋兄妹在预算实务中，常常会碰到这样的状况，一说叫出售部分做出售预算，他们必定有许多理由不做，如：“咱们是以销定产的，公司产品没有商场占有力”；“这个怎样可以预算呢，又不必定可以出售出去”；“你们财政说多少就多少，数据是财政的作业，不关出售的作业，咱们只管卖”“你这个***元的出售均匀分到每个月就行了额，找咱们干什么呢？”“咱们出产车间，哪里现在就知道排班呢？一般只能提早一个月。”“怎样或许明细到每一个职工的费用呢？作业量很大的，没有用果的”等等理由，不予合作。这样就需求咱们要知道何为运营预算？

　　榜首，运营预算，又称运营预算，是为了规划和操控未来时期的出产、出售等常常性事务以及与此相关的各项本钱和收入而编制的预算。它是企业全面预算的根底，描绘了企业发明赢利的各项活动：出售、出产和存货等。详细包含出售预算、出产预算、直接资料收购预算、直接人工预算、制作费用预算、出售和办理费用，期末产制品存货预算、产品出售本钱预算。运营预算终究得到预算赢利表，咱们要了解一点，全面预算不是财政预算，不是简略的均匀数

　　，得出成果。以K公司为例，企业1、2、3月为一般的出售冷季，一般只占企业全年的10%左右的出售，出售额为0.25亿；6、7、8、9、10是企业的出售旺季70%，出售额为1.75亿；剩余4、5、11、12月占了企业全年出售的20%，出售额为0.5亿。由于，这个是出售方针是企业的年度方针，该方针需求与出售总监屡次沟通，该个方针不仅仅企业的出售方针，更是出售人员的出售月度使命的分化，可以用这个作为出售人员的绩效查核的规范。一同，该出售数据的填制，不能是胡吹瞎搞，必定是出售部尽力是可以完结的方针，咸蛋兄妹从前访问过一家企业，在国内环境和企业高速添加时刻，事务的添加都仅仅20%，年出售额最多便是1亿元，但他们为了预算或许挂牌上市等原因，拟定了下一年年度的出售使命是2亿元，添加率高达100%，这种状况下的预算，底子不是预算，不只不会给企业带来收益，还会带来许多许多坏处，如：出售部分认为无法完结，导致消极怠工。

　　如K公司有A、B、C、D等产品，其间D产品为出口产品，首要产品以美元结算。这样，咱们需求预算下一年这四种产品的正常状况下的单价，每月的出售数量，还需求预算下一年的汇率状况。如下表，当然实践作业中，会有许多更杂乱的产品状况，咱们，可以把A、B、C、D等产品视同每一类的产品，或许是ABC存货办理法中的ABC产品。

　　出售预算数据承认后，需求承认的是运营本钱。这个预算数据和企业办理要求到达的毛利率有关。运营本钱是企业完结出售收入一同结转的，这儿可以选用毛利率法承认运营本钱，这儿的毛利率法承认运营本钱是办理要到达的水平，它与财政办理核算的毛利率是有差异的。这儿的运营本钱和企业的存货有关。存货的本钱组成为料工费这三部分，该运营本钱还与企业的产制品期初余额有关。这时分，需求与企业的出产部沟通，完结出售部的出售数量，出产部需求投入多少数量的原资料和多少人员。

　　限额领料制：依据出产方案以及资料消耗定额核算资料定额消耗量，与出产方案部分一同签发限额领料单，笔据定量供应。这种办法适用常常领用并规则有领用限额的资料领发事务。

　　配比领料制：是指依据出产方案和一切用种资料的配方份额，核算各种资料的配方用量，与出产方案部分一同签发资料配比领料单，据以领发资料。这种适用于出产产品需求耗用若干种资料，并且各种资料之间有固定配方份额的状况。

　　盘存操控法：在这种办法下，首要定时对产品进行盘存，然后依据竣工产品数量和在产品数量核算产品投产数量，再乘以资料消耗定额来核算资料定额消耗量，最终将资料实践消耗量与定额消耗量进行比较，然后可核算出资料脱离定额的差异。这种办法适用于不需求切开就可以进行加工的资料，以反映定额消耗量和脱离定额的差异。

　　完结直接人工预算可以从两个方面进行：预算劳动出产率的状况，出产率是丈量实践投入与实践产出联络的一种规范，经过这个然后承认出产用工数。

　　与资料和人工预算操控有关，制作费用中的资料和人工操控办法可以参照直接资料和人工的预算操控；不可控要素，如折旧和办理费等，则只能由担任分摊这些费用的部分施行操控，调控费用总额和分配给相应收益部分的份额。在产品与产制品的核算，制作企业可以挑选原资料消耗量、约当产值法、定额份额法、原资料扣除法、竣工百分比法等办法，恰当地承认竣工产品和在产品的实践本钱，并将竣工入库产品的产品本钱结转至库存产品科目；在产品数量、金额不重要或在产品期初期末数量改动不大的状况下，可以不核算在产品本钱。

　　资料的价格与之最为亲近联络的是，收购部分。收购部分依据出产部分供给的资料需求时刻表的对资料共同会集收购，然后发挥会集收购的价格优势。

　　在完结运营本钱的预算后，咱们接着进行出售费用、办理费用和财政费用的预算，这三种费用触及出售部、行政部、财政部三个部分。

　　关于出售费用的预算，出售费用由出售部分担任，其间，出售部分比较抵抗预算的费用有差旅费、招待费等外勤性费用，常常托言无法预算而让预管部分，十分头疼。以K公司为例，咸蛋是怎样处理的呢？预管会的实践操作人——财政部必定要了解事务流程，面临出售部分常常提出的“这预算我无法做！我有不知道怎样出差？我又不知道何时去访问？又不知道何时联络某企业？”咋听上去，理由十分充沛。但其实漏洞百出，关于出售费用的预算，其实是对出售部分年度出售使命，访问客户方案的一个数字化的表现，出售部有或许现已方案好了，什么时分该回访哪些老客户，什么时分该去访问新客户等等的方案，仅仅他们不愿意罢了。由于构成了预算后，会对出售部分的作业起了监督效果。关于促销活动的相关预算就更好处理了额，一家公司有了预算后，会在上年底，对下一年的出售状况进行剖析后，做出相应的对策。这些费用的预算可以结合企业历年的出售活动，国内的节假日等进行组织。

　　关于办理费用预算，由于办理费用触及部分比较多，需求有一个部分进行汇总，一般主张是行政部，由于这个部分与企业的其他部分是联络最为多和亲近的。办理费中的企业大众性的费用——办公费，需求分摊到企业的每一职工，可以依照每一职工一年需求几支笔，几套工衣等。而办理费用中的特别项目——职工薪酬，这个费用就应该有企业的人力资源部担任，该部分应该依据各部分提出的用工需求，有方案的进行招聘活动；水电费预算，可以由担任企业水电设备的部分进行，企业全面总能耗的预算。

　　关于财政费用的预算，比较重要的是对借款利息的预算。这可以依据本年借款利息金额，对下一年的状况进行预算；而汇款手续费，由于触及金额比较少，可以疏忽，但的确要预算的，可以依照现金流量预算表的现金流量*0.005得出一个预算金额。

　　应收账款预算，指企业怎样拟定的收款准则然后确保企业有满足的现金流以保持公司的日常运营。如：以K公司为例，依据以往经历，可以拟定现销要占企业的30%，赊销70%。在赊销中，30%为3个月回款，30%为6个月回款，30%为9个月回款，5%为12个月回款，5%为特别状况为1年以上回款。详细回款期依据企业本身状况拟定。如表：

　　敷衍职工薪酬预算，由于在核算出产本钱的直接人工时，现已获得出产车间的人数，此阶段需求预算行政办理层是否需求新增职工或许下一年的人工薪酬薪酬的涨幅，详细技巧可以微信搜素大众号《咸蛋说》的《本钱剖析与费用操控技巧》。

　　应交税费预算，触及增值税、运营税金及附加以及所得税。其间，增值税是较尴尬预算的，但咱们可以经过现已预算运营收入和预算原资料别离得出销项税与进项税。如下表：

　　固定资产、无形资产、长时刻股权出资、研制费用开销预算等归于本钱项目和专项项目预算，需求经过专项小组专门进行预算，本钱项目需经过赞同并开端施行，应立即树立专门档案记载发生的本钱、费用开销，并依据职责规模编制作业发展作为弥补资料。每个本钱开销项意图发展状况陈述，都应该每隔一段期间呈报给相应的办理组织，重要的本钱项目则需求将陈述呈送给企业最高的办理当局审阅。

　　累计折旧与长时刻待摊费用归于计提费用，不影响现金流改动。假如期间改动不大，可以直接采纳本年度的计提数作为下一年的计提数。

　　一个企业的预算编制财政报表出来了，咱们还需求干什么呢？预算准则的树立除了可以操控本钱费用和考评人和事之外（也可以称之为KPI），还能为公司的运营状况剖析作规范。这样咱们的需求将预算的条件逐个阐明清楚，包含预算的出售状况（出售单价、出售数量、出售区域）、人员本钱（招聘状况、人职薪酬设定、人均费用等）、运营本钱（收购单价、收购数量、用电用水状况）、销管财费用明细等，这样咱们将在每月或许每季度剖析的时分知道不合格的原因是那些方面构成的。

　　有了之前预算条件的假定，为施行预算操控奠定了根底，咱们经过预算操控完结：1）确保企业战略的完结，经过预算操控，可以发现预算中的缺点和存在的新时机，为办理层决议方案奠定根底；2）操控本钱与费用开销，预算操控是预算办理系统中的一个重要的组成部分，它可以经过以下：把一切的本钱、费用开销都与现已赞同的预算及方针联络起来，操控预算外开销和与企业方针无关的开销项目；要求超标的本钱和费用在发生之前有必要经过有权做出决议的部分或人员的赞同；监督并陈述实践本钱和费用是否与预算共同的办法完结对本钱、费用开销的合理化。但需求留意的是在操控本钱和费用时，有必要区别可控本钱和不可控本钱。分化到每个职工的预算有必要反映他们可以操控、可以担任的本钱和费用。3）承认企业办理操控中的关键环节，企业应该对最重要的环节和部分给予满足的注重，有些关键环节并不必定很明显，有些或许在很多的数据和杂乱的企业结构中被疏忽。而预算操控可以在重视企业各部分和各出产环节的实践状况中，发现或许被疏忽的重要环节；4）操控赢利和丢失，预算操控经过不断比照实践履行和预算状况，找出二者的差异，发现问题，使企业可以及时反响，尽量削减丢失，添加赢利；5）操控企业的现金流量，预算操控的意图之一是及时了解现金流量，防止呈现现金流量缺少或剩余。

　　预算施行后有必要有预算考评与之匹配，由于该预算事全面、全员参加的预算，所以该考评比任何办法的拟定的KPI都有说服力，都能到达KPI的效果。

　　预算考评是对企业内部各级职责单位和个人预算履行状况的查核和点评。在企业的全面预算办理系统中，预算考评既起着查看、监督各级职责单位和个人活跃履行预算使命，又需求及时供给预算履行状况的相关信息以便纠正实践与预算的误差，然后完结企业全体方针的重要效果，为企业有用鼓励相关部分和人员进步合理、牢靠的依据，有助于企业办理当局了解企业出产运营状况。一同，预算考评可以作为预算办理循环的最终一个环节，为下次科学、精确地编制企业全面预算办理堆集丰厚的资料和实践经历。其考评的内容包含中预算考评和期末预算考评两种办法。在实践作业中，企业的预算考评以期末预算考评为主，期末预算考评是以本钱费用、赢利及出资报酬率等财政方针的考评为主；期中的考评大都用于发展的查看和预算的有条件的批改。

　　预算的考评，个人认为偏重于对预算的精确率的考评，而不是对合格率的考评。咱们可以幻想一下：或人为了完结合格率，在预算施行的时分有意的将本钱进步，出售降，这样就起不了预算应有的效果。而其间，最重要的是，这种不精确的预算会占用企业为该行为而预备的现金，构成资金本钱的添加。

　　1）施行赢利预算办理，其底子意图是要完结方针赢利，在方针赢利承认之前，办理者已进行了科学猜测，因而，在预算考评时如无特别原因，未能完结预算方针就阐明履行者未能有用地履行预算，这是施行赢利预算办理考评的榜首准则。

　　2）人的行为是由动机引起的，而动机又发生于需求，行为科学告知咱们，鼓励导致尽力，尽力导致成果。企业应规划一套与预算考评相适应的鼓励准则。没有科学的鼓励准则，预算履行者就缺少履行预算的活跃性与主动性，预算考评也就失去了它的真实含义。企业应依据自己的详细状况，拟定科学、合理的奖惩准则，鼓励预算履行者完结或超额完结预算。

　　3）企业对预算的考评应当令进行，并依据奖惩准则及时完结，只要这样，才有助于办理上的改善，确保方针赢利的完结。本期的预算履行成果拿到下期或更长时刻进行考评，就失去了考评的鼓励效果。

　　4）施行赢利预算办理，企业的高层办理者只需对影响方针赢利完结的关键要素进行操控，并要特别重视这些要素中的例外状况。一些影响要素并不是办理者所能操控的，如工业环境的改动、商场的改动、履行政策改动、严重意外灾祸等。假如企业遭到这些要素的影响，就应及时按程序批改预算，考评按批改后的预算进行。

　　5）预算考评是依据企业赢利预算办理的组织结构层次或预算方针的分化次第进行的，预算履行者是预算考评的主体方针，每一级职责单位担任对其所属的下级职责单位进行预算考评，而本级职责单位预算的考评则由所属上级部分来进行，也便是说预算考评应遵从分级考评的准则。

　　6）不同的职责中心应有不同的侧重点。比方，本钱中心以点评职责本钱预算履行成果为主；赢利中心以点评职责赢利预算履行成果为主；出资中心则以点评本钱所创的效益为主。

　　以K公司为例，详细施行预算办理中，最简单呈现的是部分间的自我操控，何为自我操控？指特定部分或人员对自己权责规模内的预算履行监督，找出使命的实践完结状况和预算方针的差异，并进行自我剖析，然后在上级办理人员的辅导下采纳相应的办法。如：假定1*年6月忽然间呈现预算外的出售订单，发生了而很多的资料、人工的本钱差异，该本钱就应该由出售部分承当，由于职责的承当应该以该部分有才能操控为主，这也是办理管帐的理念。

　　财政预算操控首要针对现金预算。杰出的现金操操控度是十分重要的，现金的缺少和剩余，特别是现金缺少带给企业的潜在影响是很难估量的。

　　实践现金出入和预算出入的差异是必定存在的，发生差异的原因：（1）现金操控不力；（2）现金影响要素的改动；（3）忽然和意想不到的状况对出产运营的影响等。

　　办理当局为了缩小差异，防止呈现现金缺少，可以选用下面的办法：（1）削减付现的费用；（2）推延本钱开销；（3）推延待付的金钱；（4）在不影响出产运营的根底上削减存货的数量；（5）加强应收账款的催收力度。

　　关于预算操控中的预算费用的批阅，一般有两种办法：1）柔性操控。是指当实践数大于方案数，部分预算办理员会提示其上级主管，经过调整预算或特别批阅此项作业方可进行，或许有权批阅人给予指示。2）刚性操控。是指当实践数大于方案数，预算办理员亳无情面地回绝此项经济作业的发生。

　　预算的施行必然会呈现或多或少的差异，它是预算实践履行状况与预算方针之间的距离。依照对企业出产运营的影响分为：晦气差异和有利差异；按差异的可控性分为：内部差异和外部差异；按差异发生的原因分为：价格差异和数量差异。

　　比较剖析法：是一种底子的差异剖析办法。使用 比较剖析法时要留意比较的方针有必要具有同质性，方针的核算口径有必要共同。

　　比率剖析法：是一种经过核算和比照经济方针的比率来进行数量剖析，承认经济活动改动程度的办法。详细办法有相关方针比率剖析、构成比率剖析和动态比率剖析。

　　要素剖析法：是一种剖析影响要素，核算各种要素影响程度的剖析办法。详细办法有差额剖析法、连环替代法和方针分化法。

　　出产进程中耗用资料的本钱是由单位产品耗用资料的数量乘上资料单价组成的，所以原资料本钱差异的剖析包含原资料的消耗数量差异剖析和价格差异剖析。

　　产品本钱中薪酬这个项意图改动是受人工功率和薪酬率这两个要素影响的。因而，工本钱钱差异的剖析包含人工功率差异的剖析和薪酬率差异的剖析，其核算公式如下：

　　5）制作费用差异的剖析，制作费用包含改动性制作费用和固定性制作费用。 制作费用差异也应从这两个方面进行剖析。

　　改动性制作费用差异，改动性制作费用差异，包含改动性制作费用耗用差异和功率差异，其核算公式如下：

　　固定性制作费用差异，固定性制作费用首要是同出产才能的构成及其正常保护相联络的，出产活动水平在必定规模内改动，并不会对它直接发生影响，因而，关于固定性制作费用，首要是按必定时刻编制预算，在必定的相关规模内选用固定预算而不是弹性预算，依据固定性制作费用的特色，其差异包含功率差异、消耗差异和出产才能使用差异。

　　这时分，经过上述的一系列作业，K公司的全面预算施行底子可以完结。经过施行全面预算，K公司也将协助企业到达下面的详细运营办理方针：

　　1、可以细化企业开展战略、规划和年度运营方针，它是对全体运营活动一系列量化的方案组织，有利于完结运营方针的监控履行；

　　2、有助于企业上下级之间，部分与部分之间的彼此沟通与沟通，增进彼此之间的了解，加深部分及职工对运营方针的了解和认同；

　　3、使施行绩效办理有了根底，是对部分及职工绩效查核的首要依据，经过预算与绩效办理相结合，使部分和职工的查核真实做到“有章可循，有法可依”；

　　最终，弥补K公司经过四年全面预算的施行，完结中小板上市战略方针。而咸蛋兄妹也完结了，K老板交待的使命。

　　咸蛋兄妹为多家（拟）上市企业、私募组织供给服务，成功主导企业挂牌上市、投融资、PPP项目、不良资产处理等，特别在财税办理、企业办理、私募基金办理等方面有丰厚的经历。

　　咸蛋兄妹在主导项目运作方面具有独特优势，具有大批会所、律所、券商和私募资源，可认为企业供给一站式本钱运作服务。

　　《咸蛋说》本钱运作沟通群现已全面发动细分为投行群、（拟）上市公司企业主董秘群、管帐师律师群等。