发布时间：2022-03-24 12:36:52 来源：火狐官方站点

　　新经济鼓起，网络直播是典型代表。据艾瑞咨询陈述，2020年我国直播电商商场规模超1.2万亿元，年增长率为197%，从业人数到达123.4万人，估计2023年商场规模将超4.9万亿元。

　　头顶万亿商场光环，网络直播职业偷税漏税现象却时有发生。2021年以来，主播涉税违法案子密布曝光，引发热议。

　　“依据网络直播职业强虚拟性、高流动性、跨区域性等特征，网络直播职业偷税漏税具有涉案金额大、荫蔽性强和征管难等特色，这对传统的税收及征管准则提出了应战。”武汉大学财税与法令研讨中心主任熊伟教授在承受年代周报记者专访时表明。

　　本年2月，武汉大学财税与法令研讨中心完结题为《网络直播个人所得税法令适用与征收办理》的专题研讨陈述。熊伟建议，从直播途径、税务办理规矩、分级分类办理、加强交税教导等方面进步从业人员交税申报率。此外，税务机关在查办违法行为、加强税收征管时，宜秉持审慎容纳的态度，平衡标准与开展的联系，促进营商环境的优化。

　　熊伟：网络直播新业态下，直播事务方法和收入来历多种多样，税务处理变得反常杂乱，在解说和履行税法方面面临许多应战。

　　首要，税法关于运营所得和劳务酬劳所得的界定标准不明晰，导致对直播从业人员获得的各类收入定性含糊。其次，网络直播职业触及多方主体，根底买卖法令联系的性质不清。因而，税收扣缴责任的主体也不清晰。与此一起，网络直播的灵敏工作人员多，办理不标准，节税、避税、偷税的边界含糊，对转化收入方法等行为的定性有争议。

　　此外，网络直播从业人员数量很多，标准交税的认识不强，税收遵照度较低。再者，税收征管存在信息不对称问题，税源监控困难。最终，地域之间的交税统辖权区别不明晰。

　　榜首，主播任职或许受雇于途径或生意安排时，获得的收入为薪酬薪水所得；第二，主播以个人身份为途径或生意安排供给独立劳务时，获得的收入为劳务酬劳所得；第三，主播建立单个工商户、个人独资企业以及合伙企业，从事出产运营活动时，获得的收入为运营所得。

　　不过，事务内容和经济本质的判别标准不同，劳务酬劳与运营所得的边界并不明晰。即使注册了单个户或个人独资企业，假如一切活动都是以个人名义进行，或许虽挂了单个户、单个独资企业、合伙企业的名，但收入、本钱都与其注册的单个户、企业无关，也纷歧定能被确定为运营所得。

　　另一种状况是，交税人虽然没有去做商业注册，但有团队、有出资、有固定运营场所、有运营的持续状况，这种收入仍需求确定为运营所得。

　　熊伟：因为网络直播从业人员数量很多，途径企业涉税信息报送的标准不健全，涉税信息不对称，税务机关难以全面把握主播的身份和收入信息。

　　税务机关、直播途径、生意公司对网络主播的交税引导不行，交税人自身法令认识淡漠，自主申报认识不强等等，都是导致税收丢失的原因。

　　熊伟：从实践中查办的网络主播偷税案子来看，网络主播常见的下降税负方法有：建立个人独资企业等商事安排，虚拟事务转化收入性质，虚伪申报；乱用单个当地的核定征收待遇和税收优惠方针，大幅下降实践税率；签定“阴阳合同”、虚伪合平等方法，藏匿实在收入等。

　　此外，不扫除在一些状况下，主播经过个人银行账户或微信、付出宝收款，藏匿不报，途径和税务机关都无法把握信息，失掉对交税人的监控途径。

　　年代周报：但也有第二种声响提出，主播是将个人所得转化为企业运营所得，并经过“核定征收”完成所谓的“税务谋划”。怎么去界定税务谋划和偷税漏税？

　　熊伟：避税与偷税虽都会形成国家税款减损，但交税人的片面恶性、社会危害性和法令成果不同，应当将二者严厉区别。网络主播将本质为劳务酬劳性质的收入转化为运营所得，构成避税仍是偷税，关键在于交税人是否有诈骗和造假行为。

　　一般状况下，只需买卖实在发生，交税人在法令答应范围内进行挑选，转化买卖方法和收入类型，这归于民事买卖自在的范畴，即使存在权力乱用景象，也只宜被确定为避税。反之，若交税人使用信息不对称，经过虚拟买卖等方法诈骗税务机关，或对收入隐秘不报，则或许被确定为偷税。

　　年代周报：你在陈述中说到，关于直播职业呈现的新事物和新问题，税收方针现在还处于空白状况。那税务局依法针对上述主播作出税务行政处理处分决议，追缴税款、加收滞纳金并处分款，依据是什么？

　　可是，这些法令是以线下经济为根底而拟定的，既有内容不彻底适用于线上经济，存在一些规矩含糊、边界不明的问题，难以为交税人供给切当的指引。

　　因而，税务机关在办理网络直播收入的税收问题时，宜选用审慎容纳的征管态度，给新经济新业态必定的试错空间，在确定违法现实时，严厉遵守税法关于偷税的构成要件，有必要在现实和依据方面找到充沛支撑。

　　年代周报：有观念以为，主播的收入有将近30%被途径抽走。为了坚持满意的利益，几乎没有主播会自动交纳个税。假如这个说法建立的线%应怎么交税？对应的，监管部分在拟定相关税收规矩时，是不是也要把这部分要素考虑在内？

　　熊伟：网络直播职业中，若直播途径和生意安排、网络主播之间为合作联系，直播途径为生意安排、网络主播供给途径服务，依据事前签定的服务协议，从主播的带货或打赏收入中获取分红，该类收入直播途径应按“信息技术服务—信息系统增值服务”交纳增值税，按月或许按季度预缴企业所得税。税务机关可充沛使用途径的优势，依照《电子商务法》的要求，催促其及时陈述主播的个人信息和收入信息，进步征管功率。

　　国家发改委等14部分日前印发文件，为促进服务业范畴困难职业康复开展，将引导外卖等互联网途径企业进一步下调餐饮业商户服务费标准。这个思路对办理直播途径抽成也是能够参阅的。

　　熊伟：从法理上看，打赏收入具有显着的盈利性与收益性，具有可税性。若不对打赏收入进行交税，会引发交税不公和躲避税危险。

　　在法令适用层面，对“打赏”行为的定性会影响税收成果。若定性为赠与，因现行《个人所得税法》并无对赠与课税的内容，主播不发生交税责任。

　　不过我个人以为，打赏者获取主播供给的服务，发生了精神上的满意和愉悦，“打赏”并非单纯的赠与，应了解为对主播供给服务付出的对价。依据途径和主播之间法令联系的不同，这种收入能够确定为薪酬薪水、劳务酬劳，依法发生交税责任。

　　网络直播职业的门槛较低，主播交税认识较弱，或许心存侥幸心理。主播收入的税法性质有些不清晰，究竟应当由途径代为扣缴，仍是由主播自行申报，判别起来有必定的难度。税务机关对新职业新业态也缺少深化了解。最终，途径企业涉税信息报送的标准不健全，征纳两边涉税信息不对称。

　　榜首，直播途径作为网络直播职业的重要主体，依照法令要求全面搜集和报送主播的涉税信息；第二，建立健全直播税务办理规矩，发挥途径的信息优势，依法执行其对主播收入的源泉扣缴责任，一起探究托付征收、协议监管等新方法；第三，探究对网络主播进行分级分类办理，加大对高收入主播的征管力度，简化对中低收入主播的征管方法；第四，加强税收宣扬和交税教导，税务机关可经过办税攻略、咨询教导等方法，进步税收确实定性。

　　熊伟：我国网络直播从业者很多，收入和事务信息则较为荫蔽，信息挂号准则有助于对税源的有用监控。

　　2021年施行的《网络直播营销办理办法（试行）》第16条规矩：“直播营销途径应当提示直播间运营者依法办理商场主体挂号或税务挂号。”

　　咱们以为，这首要适用于以直播为业的人，或许说将直播作为一种盈利活动的人。直播途径有责任对主播进行信息挂号，包含个人信息和收入信息，并按规矩报送给相关主管机关。

　　年代周报：在税务统辖中，最重要的是地域统辖。针对网络主播，其交税地址应该是安排所在地、劳务发生地仍是经营地？

　　熊伟：以网络主播的个人所得税为例，假如主播任职或受雇于直播途径的，应当向途径所在地税务机关申报交税。

　　关于独立供给直播服务的，现在税务机关对交税地址的建议，除了途径所在地、经营注册地、劳务发生地外，还有网络主播的常住地和户籍地等。除了法令方面的了解不合外，这也跟当地之间利益分配有关，给交税人增添了困扰和费事。

　　网络主播的交税地址许多争议的本源在于，数字经济下区际税款错配问题日益突出。网络主播的常住地和途径所在地很难重合，主播享受了常住地供给的公共产品和服务，却将收入发生的税款交纳到了途径所在地。各地为此竞相争抢税源，发生了乱用核定征收方针、当地税收返还等现象，急需在规矩层面予以清晰，协助从业人员免除交税遵照妨碍。

　　熊伟：为进步税收征管功率，下降征纳本钱，税务机关能够考虑依据主播的收入多寡，将之区别为不同类别，适用不同的税收征管方法。

　　一方面，加强对头部主播等高收入人员的交税办理，严厉实施查账征收、据实交税。另一方面，针对兼职、事务喜好的直播从业人员，持续探究简洁高效的办理方法，下降税收征纳本钱，提高税法遵照度。

　　虽然税收征管能够分级分类，可是税务检查标准应当一致，不能因主播收入多寡而改动对税收违法行为确实定。一致检查标准，还有利于增强税收确实定性和可预期性，保证交税人合法权益，提高税务办理和法律的精确性。

　　因而，一致直播职业税务检查标准和实施分级分类征管，二者并不矛盾，本质上都是为了统筹公平缓功率。

　　熊伟：鉴网络直播职业税收办理不标准，交税遵照度不高，税收收入丢失严峻，税务机关强化征管、标准税收次序是合理合法的。

　　不过，也应该认识到，网络直播是数字经济的产品，是新经济新业态的代表，从业人员很多，经济价值和社会价值都不行轻视。面临途径经济的鼓起，现行税制自身无法彻底习惯，税收征管也存在脱节之处。

　　因而，税务机关在查办违法行为、加强税收征管时，宜秉持审慎容纳的态度，平衡标准与开展的联系，促进营商环境的优化。回来搜狐，检查更多